W jaki sposób stosowana jest metoda bezpośrednia w opracowaniu rachunku przepływów pieniężnych?
Bezpośrednią metodą opracowania rachunku przepływów pieniężnych są główne klasy wpływów gotówkowych od klientów jako punkt wyjścia. Zgłasza wszystkie wpływy gotówkowe w sekcji operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych z dowolnego źródła, w tym od klientów. Następnie metoda bezpośrednia zgłasza wszystkie płatności gotówkowe lub wypłaty w sekcji operacyjnej sprawozdania z przepływów pieniężnych . Przykładami wypłat będą płatności dla pracowników, dostawców, operacji i inne. Wszelkie odsetki zapłacone przez spółkę od zadłużenia są zgłaszane wraz ze wszystkimi podatkami dochodowymi uiszczonymi w tej sekcji. Korzystając z metody bezpośredniej, otrzymujesz w zasadzie wpływy gotówkowe minus wypłaty gotówki, a ostateczną kwotą są przepływy pieniężne netto z operacji.
Jakie są problemy z metodą bezpośrednią?
Jednym z problemów związanych z bezpośrednią metodą sporządzania sprawozdania z przepływów pieniężnych jest poziom wymaganej złożoności.
Jeśli Twoja firma jest mała, wymienienie twoich rachunków pieniężnych i wypłat gotówkowych jest prostą sprawą. W miarę jak firma staje się coraz większa, wyobraź sobie przez chwilę wszystkie wpływy gotówkowe i płatności gotówkowe z różnych źródeł, które należałoby wymienić. Metoda bezpośrednia staje się bardzo skomplikowana, dlatego większość firm stosuje pośrednią metodę opracowywania rachunku przepływów pieniężnych.
Kolejnym problemem związanym ze złożonością metody bezpośredniej jest fakt, że wszystkie transakcje księgowe wpływają na dwa konta. Oprócz złożoności wszystkich transakcji gotówkowych, z którymi musisz sobie poradzić, jeśli korzystasz z metody bezpośredniej , każda transakcja gotówkowa wpływa na inne konto, takie jak zapasy, należności lub inne, i musisz wziąć na swoje konto również te rachunki, jeśli opracowujesz rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią.
Format sekcji operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych przy użyciu metody bezpośredniej
Metoda bezpośrednia jest również nazywana metodą rachunku zysków i strat . Najprostszy format metody bezpośredniej wygląda mniej więcej tak:
Przepływy pieniężne z przychodu
Minus: Cash Payments for Expenses
Równa się: dochód przed opodatkowaniem
Minus: Płatność gotówkowa za podatek dochodowy
Równa się: Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej
Pierwsze dwie pozycje, przepływy pieniężne z przychodów i płatności gotówkowe z wydatków, podlegają problemom złożoności omówionym powyżej.
Oto przykład złożoności, którą napotkasz. Załóżmy, że rozliczasz całą swoją płatność dla dostawców za dany okres. Oprócz zachowania wymaganego poziomu szczegółowości za pomocą metody bezpośredniej, musisz zachować ten sam poziom szczegółowości na dwóch pozostałych kontach, na które wpływa dana transakcja - na rachunkach zapasów i kosztach sprzedanych towarów .
Kiedy myślisz o każdej transakcji w tego rodzaju szczegółach, niewiele firm może sobie z tym poradzić.
Oto dobry przykład opracowania rachunku przepływów pieniężnych przy użyciu metody bezpośredniej.
Format sekcji operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych przy użyciu metody pośredniej
Informacje potrzebne do przygotowania rachunku przepływów pieniężnych przy użyciu metody pośredniej pochodzą z trzech źródeł: bilansów porównawczych za ostatnie dwa lata danych firmowych, danych z bieżącego rachunku zysków i strat firmy oraz wybranych danych z księgi głównej .
Korzystanie z metody pośredniej do obliczania gotówki netto z działalności operacyjnej jest łatwe do obliczenia przy użyciu tej metody. Bierzesz Przychody netto z rachunku zysków i strat i dodajesz amortyzację. Następnie przegląda się bilans porównawczy i rejestruje zmiany w źródle oraz wykorzystuje format dla kont aktywów i pasywów.
Masz to - przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej.
Podsumowanie
Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) preferuje metodę bezpośrednią przy sporządzaniu sprawozdania z przepływów pieniężnych.