IRS mówi, że wszelkie świadczenia lub płatności zapewnione kierownictwu, które nie są dostarczane innym pracownikom, mogą podlegać opodatkowaniu na rzecz pracownika.
Przeglądając tę listę świadczeń bezgotówkowych, omówiono dwa czynniki:
- Czy korzyść jest lub może być potrącona przez pracodawcę jako wydatek biznesowy. Aby móc odliczyć, musisz być w stanie wykazać IRS, że wydatek był "zwykły i konieczny" dla firmy.
- Czy świadczenie podlega opodatkowaniu jako wynagrodzenie (wynagrodzenie) na rzecz pracownika.
Jeżeli świadczenie podlega opodatkowaniu dla pracownika, wartość jest kwotą, którą pracownik musiałby zapłacić za to świadczenie na warunkach rynkowych.
Pudełka w miejscu sportowym
Jeśli firma kupuje lub wynajmuje skybox lub luksusowe pudło w hali sportowej, firma może odliczyć nie więcej niż cenę równą liczbie zwykłych miejsc w tym miejscu. Inne powiązane wydatki (na przykład catering) muszą być "zwyczajne i konieczne", aby firma mogła zostać odliczona jako wydatki na rozrywkę .
Pudełko zakupione lub wydzierżawione na rzecz określonego dyrektora wykonawczego może być dochodem podlegającym opodatkowaniu.
Nagrody / premie
Nagrody lub premie są uznawane za rekompensatę. Uważaj na dostarczanie płatności bezgotówkowych "w imieniu" menedżerów. Jeśli te płatności wydają się być osobiste, nie podlegają one odliczeniu od firmy i podlegają opodatkowaniu wobec władzy wykonawczej.
Członkostwo w klubie lub opłaty klubowe
Członkostwo w klubach lub wszelkiego rodzaju opłaty klubowe nie podlegają odliczeniu, o ile nie mają określonego celu biznesowego (na przykład grupa handlowa). Obejmuje to kluby towarzyskie, sportowe, sportowe, lunchowe, lotnicze i hotelowe. Celem klubu ("związanym z biznesem"), a nie nazwą, jest kontrola. Jeżeli koszt podlega odliczeniu, jest to dochód podlegający opodatkowaniu dla władzy wykonawczej.
Firmowe karty kredytowe
Wiele firm umożliwia pracownikom korzystanie z kart kredytowych w celu zakupu przedmiotów dla firmy. Niektóre firmy wydają karty kredytowe kierownictwu i płacą rachunki, nie wymagając od kierownictwa przedstawienia celów biznesowych. Wydatki osobiste płacone za pośrednictwem tych kart kredytowych kierownictwu są uznawane za podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe i nie mogą być potrącane jako wydatki biznesowe.
Executive jadalnia
Posiłki dostarczone do lokalu pracodawcy i dla wygody pracodawcy mogą zostać wyłączone z dochodu władzy wykonawczej, jeżeli koszt spełnia kryterium "de minimis prime", aby zostać wykluczonym z dochodu pracownika.
Pożyczki dla osób zarządzających
IRS przyjmie, że pożyczka dla władzy wykonawczej jest naprawdę rekompensatą, chyba że można wykazać, że pożyczka jest w dobrej wierze. Czynniki pokazujące pożyczkę są w dobrej wierze: (1) istnienie weksla, (2) płatności gotówkowych w określonym harmonogramie, (3) odsetki i (4) zabezpieczenia.
Pożyczka powinna być wykazywana jako należność w księgach firmy, a stopa procentowa powinna być zgodna z rynkową stopą procentową. Pożyczki osobiste dla urzędników i dyrektorów spółek publicznych są zakazane przez Ustawę Sarbanes-Oxley z 2002 roku.
Rabaty
Zniżki na nieruchomości lub usługi świadczone klientom muszą być udzielane wszystkim pracownikom w sposób niedyskryminacyjny. IRS nie zezwala na rabaty dla dyrektorów i niezależnych kontrahentów . Z tego artykułu IRS nie wynika, czy rabaty te podlegają opodatkowaniu dla pracowników, czy też wartość tych rabatów stanowi koszt uzyskania przychodu dla pracodawców.
Małżonka / zależne ubezpieczenie na życie
Wartość współmałżonka lub zależnego ubezpieczenia na życie musi być uwzględniona w dochodzie władzy wykonawczej. Ponieważ nie ma żadnego celu biznesowego dla tego świadczenia, prawdopodobnie nie podlega ono odliczeniu od firmy.
Transport / samochód do użytku pracownika
Jeżeli pracodawca dostarcza samochód lub inny pojazd do użytku wykonawczego, kwota ta może zostać wyłączona z dochodu do wysokości, która byłaby dopuszczalna jako koszt uzyskania przychodu, gdyby osoba zarządzająca zapłaciła za jego użytkowanie. Osobiste użytkowanie pojazdu przez kierownictwo podlega opodatkowaniu.
Parking płatny przez pracodawcę
Karnety parkingowe i tranzytowe nie podlegają opodatkowaniu, jeśli nie zostaną przekroczone określone miesięczne limity. Skontaktuj się z doradcą podatkowym .
Wykorzystanie przez pracownika wymienionej nieruchomości
Wymienione właściwości, takie jak laptopy i telefony komórkowe. Jeśli dostarczasz laptopa dla dyrektora zarządzającego, przechowuj szczegółowe zapisy, aby ustalić biznesowe zastosowanie komputerów, które mogą być zabrane do domu lub trzymane w domu przez kierownictwo. Nie istnieją żadne wyjątki dotyczące przechowywania rekordów, takie jak "bez osobistego użytku" dostępne dla komputerów.
Telefony komórkowe i telefony samochodowe kierowane do kierownictwa mogą również zostać wyłączone z dochodu dyrektora, jeśli przechowywane są szczegółowe zapisy przedstawiające dokumentację wykorzystania działalności gospodarczej do zakupu i eksploatacji.
Relokacja
Koszty relokacji wypłacane przez pracodawców są zazwyczaj uznawane za dochód podlegający opodatkowaniu dla pracowników. Jedynie koszty przeniesienia rzeczy osobistych i podróży do nowej lokalizacji podlegają odliczeniu. Koszty takie jak posiłki i zakwaterowanie w tymczasowych kwaterach nie podlegają odliczeniu. Ponadto, inne koszty opłacane przez pracodawcę, takie jak opłaty maklerskie, podatki od nieruchomości, ubezpieczenie, wydatki związane z naprawą i zwrot kosztów w związku ze sprzedażą poprzedniego domu, są wliczane do dochodu brutto pracownika.
Wakacje
Jeśli płacisz za urlop dla dyrektora wykonawczego (hotele, przelot i inne wydatki), wartość urlopu uznawana jest za osobistą, musi być uwzględniona w dochodzie brutto dyrektora wykonawczego. Wartość ta nie podlega również potrąceniu przez pracodawcę jako koszt działalności.
Małżonka / osoba pozostająca na utrzymaniu / inna indywidualna podróż z osobą wykonawczą
Opłaty za współmałżonka, osoby pozostające na utrzymaniu lub inne osoby podróżujące z osobą wykonawczą nie stanowią podlegających odliczeniu kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, chyba że (a) dana osoba jest pracownikiem, (b) podróż osoby fizycznej jest dla celów biznesowych w dobrej wierze, oraz (c) w przeciwnym razie wydatki byłyby odliczane przez osobę fizyczną. Aby uzasadnić te wyjątki, należy prowadzić dobre zapisy dotyczące celu podróży i czasu spędzonego przez tę osobę w celach biznesowych.
Planowanie finansowe, zarządzanie majątkiem
Planowanie finansowe lub usługi zarządzania majątkiem świadczone na rzecz kierownictwa są uznawane za podlegające opodatkowaniu dodatkowe świadczenia. Jest wątpliwe, czy kwalifikują się one jako podlegające odliczeniu koszty działalności.
Kwalifikowane usługi planowania emerytalnego
Jeśli masz kwalifikowany plan emerytalny, możesz zapewnić pracownikom usługi planowania emerytalnego; te usługi nie są traktowane jako dochód dla pracowników. Twoja firma nie może dyskryminować na korzyść wysoko wynagradzanej kadry kierowniczej w świadczeniu tych usług.