De Minimis w świadczeniach pracowniczych
Termin d e minimis jest zwykle używany do opisania czegoś, co jest zbyt małe lub nieistotne, aby można je było uznać za coś nieistotnego. termin pochodzi od łacińskiego wyrażenia " de minimis non curat lex ", co oznacza po prostu, że prawo nie zajmuje się banalnymi sprawami. Termin ten ma kilka znaczeń w różnych obszarach działalności. (Zauważ pisownię tego terminu. Nie jest to napisane, jak można by pomyśleć, "de minimus", ale jest to " de minimis ".)
Zasadniczo de minimis odnosi się do czegoś, co jest zbyt małe, aby sobie z tym poradzić. Na przykład, w pozwie na konto o wartości 1 miliona dolarów, błąd 10 USD będzie de minimis.
Dlaczego koncepcja De Minimis jest ważna w przypadku podatków biznesowych?
W podatkach od przedsiębiorstw pojęcie de minimis ma znaczenie dla świadczeń pracowniczych, podatków od zysków kapitałowych i innych obszarów opodatkowania działalności gospodarczej. Mała korzyść może nie podlegać opodatkowaniu; kwota zależy od przypadku.
Co oznacza De Minimis dla świadczeń pracowniczych?
IRS mówi, że zasiłek de minimis to:
... wszelkie nieruchomości lub usługi świadczone na rzecz pracownika, który ma tak małą wartość (biorąc pod uwagę, jak często zapewniasz podobne korzyści pracownikom), że rozliczanie go byłoby nieuzasadnione lub nieprzewidywalne administracyjnie
Świadczenia, które pracodawca zapewnia pracownikowi, podlegają opodatkowaniu jako dochód pracownika. Jednak zasiłek de minimis nie podlega opodatkowaniu jako dochód pracownika.
Z podatkowego punktu widzenia zasiłek de minimis to niewielka kwota świadczenia pracowniczego, a IRS twierdzi, że te niewielkie kwoty nie podlegają opodatkowaniu. Innymi słowy, jeśli zasiłek jest de minimis , nie podlega opodatkowaniu. Jeśli nie jest to de minimis , podlega opodatkowaniu dla pracownika, tak jak inne świadczenia pracownicze.
Przykłady świadczeń pracowniczych, które mogą być de minimis
Poniższe przykłady dają wyobrażenie o tym, co jest uważane za de minimis . W niektórych przypadkach dzieje się tak dlatego, że kwota jest niewielka (jak w przypadku świątecznego indyka), aw innych przypadkach zbyt trudne jest określenie osobistego użytku pracownika z użytku biznesowego (np. Kopiarka biurowa).
IRS podaje kilka przykładów nagród de minimis, które można wyłączyć z podatków dla pracowników:
- Wakacyjne indyki lub szynki
- Kwiaty, plakietki lub kubki do kawy na specjalne okazje
- Złoty zegarek na emeryturze
- Parking dla pracownika miesiąca, jeśli kwota nie przekracza pewnych limitów.
- Okazjonalne kolacje z nagrodami lub świąteczne kolacje dla pracowników i gości.
- Inne posiłki, które można uznać za minimalne, to kawa i pączki podczas spotkania personelu lub okazjonalne posiłki dla pracowników, którzy muszą pracować w nadgodzinach .
- Okazjonalne bilety na wydarzenia sportowe lub teatralne (na przykład korzystanie ze skrzynki firmowej w hokeju lub grze w koszykówkę)
- Umożliwienie pracownikom korzystania z maszyny do wykonywania kopii biurowych okazjonalnie, jeśli (pracodawca) może wykazać, że jest używana co najmniej 85% w celach biznesowych
- Grupowe ubezpieczenie na życie poniżej 2000 USD,
- Okazjonalne opłaty za przejazd (takie jak bilet autobusowy lub bilet parkingowy), które zapewniasz pracownikom.
Jakie są zalety NOT De Minimis
Poniższe nigdy nie są de minimis, zgodnie z IRS :
- Środki pieniężne, w tym ekwiwalenty gotówkowe, takie jak karty podarunkowe, z wyjątkiem rzadkich pieniędzy na posiłki, aby umożliwić pracę w nadgodzinach
- Korzystanie z mieszkania pracodawcy, domu wypoczynkowego, łodzi lub samolotu
- Dojazdy do pracy pojazdu pracodawcy częściej niż raz w miesiącu
- Członkostwo w klubie country lub w ośrodku sportowym
Zwróć także uwagę na użycie słowa "okazjonalnie" na liście świadczeń de minimis powyżej. Jeśli świadczenie jest świadczone rutynowo, prawie nigdy nie ma de minimis.
Korzyści De Minimis i telefony komórkowe
IRS uważa, że telefony komórkowe dostarczone przez pracodawcę są de minimis, jeżeli nie są częścią wynagrodzenia firmy dla pracownika i są dostarczane z "istotnych powodów biznesowych". Oto kilka przykładów:
- Jeśli pracodawca musi kontaktować się z pracownikiem przez cały czas w nagłych wypadkach związanych z pracą (na przykład kierownik centrum danych)
- Jeśli pracownik musi rozmawiać z klientami, gdy jest poza biurem (na przykład w pozycji sprzedaży),
- Lub, jeśli pracownik musi kontaktować się z ludźmi biznesu w innych strefach czasowych w czasie, gdy biuro pracownika jest zamknięte (międzynarodowy menedżer biznesowy, który na przykład musi porozmawiać z pracownikami lub klientami w Tokio).
Wyjątek od zasady De Minimis - wysoko wynagradzani pracownicy
Podobnie jak inne podatki, zasada de minimis musi być stosowana sprawiedliwie. Nie można traktować posiłków dostarczanych przez firmę w placówce pracodawcy świadczonej na rzecz pracowników wysokiego szczebla jako de minimis, jeżeli ta sama korzyść nie jest dostępna dla wszystkich pracowników lub grupy pracowników, w której uczestniczą pracownicy wysokiego szczebla.
Na przykład, jeśli masz specjalną jadalnię dla dyrektorów i nie ma jadalni (lub innej podobnej jadalni) dla innych pracowników, nie możesz twierdzić, że jadalnia dla dyrektorów była de minimis . Jeśli nie jest to de minimis , podlega opodatkowaniu kierownictwu. IRS ma jakiś język wyjaśniający, co oznacza "wysoko wynagradzani pracownicy" w tym przypadku.
Rekordy do wykazania korzyści De Minimis
Zawsze trudno jest udowodnić negatyw. Zachowaj doskonałą dokumentację czasów, kiedy zapewniasz pracownikom niewielkie korzyści, wyjaśniając cel biznesowy oraz datę i godzinę. Pokazanie, że zawsze przechowujesz dobre zapiski, pomoże ci bronić stosowania de minimis w audycie podatkowym.
Inne przykłady reguły De Minimis w innych obszarach podatkowych i prawnych
Ustawa PATH z 2015 r. Zapewnia ochronę przed grzywnami i karami dla podatników biznesu za błędy de minimis (poniżej 100 USD) z tytułu zwrotów informacji.
W innym przykładzie, na formularzu 1099-S, Przychody z transakcji nieruchomościowych, transfer w wysokości mniejszej niż 600 USD uważa się za de minimis .
Limity de minimis są uwzględnione w podatku od zysków kapitałowych od zakupu obligacji.
W prawie autorskim de minimis jest używany przy ustalaniu, czy dzieło jest w granicach dozwolonego użytku. Niewielka ilość pracy może być wykorzystana bez pozwolenia; kwota uznana za de minimis różni się w zależności od przypadku.