Próba śledzenia biznesu i osobistego użytku wymienionej nieruchomości jest trudna. Dopóki IRS nie znajdzie lepszego sposobu na to, powinieneś nadal przechowywać szczegółowe zapisy dotyczące wykorzystania komputerów przez pracowników, aut własności dostarczonych przez firmę i innych wymienionych nieruchomości, jeśli chcesz odliczyć te koszty jako wydatki biznesowe.
Co to jest własność z listą?
Nieruchomość wymieniona to własność używana przez pracowników lub właścicieli w firmie, która może być również wykorzystywana do celów osobistych. Rodzaje wymienionych nieruchomości obejmują:
- Samochody osobowe o masie 6000 funtów lub mniejszej
- Inne mienie używane do transportu, takie jak motocykl lub łódź
- Właściwość powszechnie używana do rozrywki, rekreacji lub rozrywki, w tym aparatów cyfrowych i sprzętu do nagrywania wideo
- Komputery i powiązane urządzenia peryferyjne
Od 1 stycznia 2010 r. Telefony komórkowe i inne podobne osobiste urządzenia telekomunikacyjne nie są już uważane za "własność wymienioną na liście".
Jakie dowody są potrzebne, aby odjąć wymienione nieruchomości jako wydatki biznesowe?
IRS mówi, że koszty związane z korzystaniem z notowanej nieruchomości nie podlegają odliczeniu jako koszty działalności, chyba że podatnik ma wystarczające dowody, aby udowodnić kwotę wydatku i jego wykorzystanie w działalności. Oznacza to, że musisz udowodnić datę wydatków lub wykorzystania wymienionego przedmiotu nieruchomości i jego celu biznesowego.
Ponadto musisz być w stanie udowodnić, że osoba korzystająca z nieruchomości ma związek biznesowy z Tobą jako właścicielem firmy. Oznacza to, że osoba korzystająca z nieruchomości musi być pracownikiem lub pracownikiem kontraktowym .
Ponadto musisz udowodnić każdy element użycia osobno dla każdego użycia własności biznesowej, w szczególności:
- Kwota "każdego oddzielnego wydatku w odniesieniu do pozycji wymienionej nieruchomości" (według IRS), na przykład koszt zakupu, oraz
- kwota każdego użycia biznesowego "w oparciu o odpowiedni środek (tj. czas) i całkowite wykorzystanie wymienionej nieruchomości w danym okresie rozliczeniowym." Innymi słowy, ile wykorzystano dla biznesu, a ile dla osobistych.
Dominujący test użycia
Ponieważ wymieniona nieruchomość może być wykorzystywana do celów osobistych, jeśli chcesz amortyzować tę nieruchomość lub odliczyć wydatki związane z użytkowaniem nieruchomości, musisz udowodnić, że korzystasz z tej nieruchomości.
Test na przeważający test użytkowania mówi, że do celów biznesowych zasób musi być używany głównie (ponad 50%). Jeśli ponad 50 procent całkowitego wykorzystania aktywów jest powiązane z transakcją lub biznesem, składnik aktywów uznaje się za składnik aktywów biznesowych, a wykorzystanie gospodarcze tego składnika można amortyzować. Jeżeli składnik aktywów spełnia kryterium "testu dominującego użytkowania", można odliczyć wydatki związane z użytkowaniem składnika aktywów związane z użytkowaniem działalności gospodarczej.
Wymieniona właściwość w firmie domowej
IRS zakłada, że sprzęt biznesowy w przedsiębiorstwie innym niż domowy jest używany głównie do celów biznesowych. Ale taki sprzęt w domowym przedsiębiorstwie - na przykład komputery i urządzenia peryferyjne i telefony komórkowe - może być wykorzystywany do osobistego biznesu.
W firmach domowych ważniejsze jest prowadzenie dobrych rejestrów we wszystkich wymienionych nieruchomościach i upewnienie się, że można udowodnić, że korzystają z tej nieruchomości.
Zastosowanie pracownika do wystawionej własności
Przyjrzymy się dwóm okolicznościom: (a) Jeśli firma kupi wymienione nieruchomości używane przez pracowników, oraz (b) jeśli pracownik korzysta z własnej nieruchomości na liście dla swojej firmy.
A. Jeśli płacisz za nieruchomość wykorzystywaną przez pracownika, a wykorzystanie jest w celach biznesowych, opłata jest uważana przez IRS za "zasiłek dodatkowy " . Jako taka nie podlega opodatkowaniu dla pracownika i jest odliczana przez ciebie jako wydatek biznesowy.
Jeśli płacisz za nieruchomość, a korzystanie z niej wiąże się z wydatkiem osobistym, opłata jest uznawana za osobistą. Nie podlega odliczeniu jako wydatek biznesowy i podlega opodatkowaniu dla pracownika. IRS stwierdza w szczególności: "uczciwą wartość rynkową takiego użytkowania można uwzględnić w dochodzie brutto pracownika."
B. Jeśli pracownik korzysta z własnej nieruchomości wymienionej na liście (lub wymienionej nieruchomości wydzierżawionej przez pracownika) podczas świadczenia usług jako pracownik, takie wykorzystanie nie ma zastosowania biznesowego, o ile nie spełnia obu tych kryteriów:
- Odliczenie dla pracowników
Pracownicy mogą odliczyć wymienione nieruchomości na swoich zeznaniach podatkowych tylko wtedy, gdy (1) jest to dla wygody pracodawcy, lub (2) jest to wymagane jako warunek zatrudnienia. Jeśli chcesz wziąć to odliczenie, upewnij się, że możesz uzasadnić jedno z tych dwóch kryteriów. - Wymagania biznesowe
Własność musi być w przeważającej mierze (ponad 50%) wykorzystywana do kwalifikowanych celów biznesowych. Ponownie, być może będziesz musiał udowodnić to wymaganie.
Skorzystaj z wygody pracodawcy. To, czy wykorzystanie wymienionej nieruchomości jest dla wygody pracodawcy, musi być ustalone na podstawie wszystkich faktów. Użycie jest dla wygody pracodawcy, jeśli ma to związek z istotną przyczyną biznesową pracodawcy. Korzystanie z nieruchomości znajdujących się na liście w czasie zwykłego czasu pracy pracownika w celu prowadzenia działalności pracodawcy generalnie jest korzystne dla pracodawcy.
Użyj wymagane jako warunek zatrudnienia. To, czy wykorzystanie wymienionej nieruchomości jest warunkiem zatrudnienia, zależy od wszystkich faktów i okoliczności. Korzystanie z własności musi być wymagane, aby pracownik mógł właściwie wykonywać obowiązki. Pracodawca nie musi wyraźnie wymagać od pracownika korzystania z nieruchomości. Samo oświadczenie pracodawcy, że korzystanie z nieruchomości jest warunkiem zatrudnienia, nie jest wystarczające.
Deprecjacja i odliczanie wykazu nieruchomości
Wymieniona właściwość, która nie spełnia kryterium dominującego użytkowania, nie kwalifikuje się do amortyzacji lub innych metod amortyzacji określonej w sekcji 179 . Wydatki na wymienione nieruchomości, które nie spełniają kryterium dominującego użytkowania, są ograniczone.
Więcej informacji z IRS
Aby uzyskać więcej informacji na temat wymienionych nieruchomości i amortyzacji, zobacz Publikacja IRS 946: Jak amortyzować nieruchomości.
Zastrzeżenie: autor nie jest CPA, zarejestrowanym agentem ani licencjonowanym specjalistą ds. Podatków. Informacje w tym artykule mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. Każda sytuacja biznesowa jest wyjątkowa, a przepisy podatkowe i przepisy zmieniają się często. Przed podjęciem decyzji, które mogą mieć wpływ na twój podatek lub status prawny, skonsultuj się ze swoim doradcą podatkowym lub prawnym.