Odliczenie od domowego biura jest obliczane na podstawie procentu obszaru roboczego do całkowitej powierzchni domu. Uprawnienie do odliczenia wydatków na prowadzenie domu różni się w zależności od tego, czy podatnik jest osobą samozatrudnioną, czy pracownikiem.
W obu przypadkach biuro domowe musi być wykorzystywane regularnie i wyłącznie do celów biznesowych. Osoby prowadzące działalność na własny rachunek mogą odliczyć wydatki związane z biurami macierzystymi od dochodu z tytułu samozatrudnienia, zmniejszając w ten sposób podatek dochodowy i podatek na własny rachunek.
Pracownicy, którzy pracują w domu, mogą odjąć odliczenie od biura domowego, jeśli praca w domu jest dla wygody pracodawcy. Pracownicy odliczają swoje biuro domowe w ramach odliczania kosztów pracowniczych, co może potencjalnie obniżyć podatki dochodowe.
Kryteria kwalifikacji do odprawy Home Office
Aby móc odliczyć wydatki biura domowego, osoba musi korzystać z części swojego pobytu wyłącznie w sposób regularny w jeden z następujących sposobów:
- jako główne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub handlowej,
- jako miejsce prowadzenia działalności, z którego korzystają pacjenci, klienci lub klienci podczas spotkań lub transakcji z indywidualnym podatnikiem w ramach normalnej działalności handlowej lub handlowej, lub
- w przypadku oddzielnej struktury, która nie jest dołączona do miejsca zamieszkania, przestrzeń ta jest wykorzystywana w związku z handlem lub działalnością danej osoby. (Internal Revenue Code sekcja 280A (c).)
Ponadto pracownicy mają czwarte kryterium, które należy spełnić: wyłączne korzystanie z biura domowego musi odbywać się dla wygody pracodawcy (kod 280A (c) Kodeksu podatkowego), a nie "tylko odpowiednie i pomocne" (publikacja 587).
Podczas pracy w domu może być odpowiednie i pomocne dla pracownika, praca w domu musi być dla wygody pracodawcy, aby można było odliczyć od podatku.
"Telepracownicy, którzy są zobowiązani do pracy w domu, spełniają kryterium wygody pracodawcy" - zauważa redaktor JK Lasser "Twój podatek dochodowy" (strony 410-411, wydanie 2013), "ale jeśli pracownik prosi o telepracę, a pracodawca ma biuro w siedzibie firmy dostępna przestrzeń, IRS może argumentować, poza nietypowymi faktami, że biuro domowe jest dla wygody pracownika, a nie dla wygody pracodawcy, IRS nie dostarczył konkretnych wytycznych dla telepracowników. "
Jakie wyjątkowe sposoby użycia
Wyłączne użytkowanie oznacza, że obszar domowego biura jest wykorzystywany wyłącznie do celów biznesowych, a nie do osobistych celów. W publikacji 587 IRS wyjaśnia:
"Aby zakwalifikować się w ramach testu na wyłączność, musisz użyć konkretnego obszaru swojego domu tylko dla swojego handlu lub firmy.Terenem wykorzystywanym w działalności gospodarczej może być pomieszczenie lub inna możliwa do zidentyfikowania przestrzeń. stała partycja.
"Nie spełniasz wymagań testu wyłączności użytkowania, jeśli korzystasz z danego obszaru zarówno w celach biznesowych, jak i osobistych."
Istnieją dwa wyjątki od testu wyłączności:
1. Część Home służy do przechowywania zapasów lub próbek produktów
Jeżeli dana osoba wykorzystuje część swojego miejsca zamieszkania do przechowywania zapasów lub próbek produktów, obszar składowania może zostać uwzględniony w obliczeniach odliczenia w biurze macierzystym, bez konieczności zajmowania miejsca w teście na wyłączność. Aby odliczyć obszar składowania, osoba musi spełnić wszystkie z następujących pięciu testów:
- "Sprzedajesz produkty w sprzedaży hurtowej lub detalicznej jako twój handel lub biznes.
- "Przechowujesz ekwipunek lub próbki produktów w swoim domu do użytku w handlu lub firmie.
- "Twój dom jest jedyną stałą lokalizacją twojego handlu lub biznesu.
- "Korzystasz z przestrzeni dyskowej regularnie.
- "Przestrzeń, której używasz, to osobna, możliwa do zidentyfikowania przestrzeń odpowiednia do przechowywania." (Publikacja 587, IRS.gov)
Zasada ta wydaje się szczególnie przydatna dla osób, które sprzedają towary na aukcjach lub przesyłkach, na pchlich targach lub ulicznych festiwalach oraz innych sprzedawców detalicznych lub hurtowników, którzy nie mają osobnego sklepu lub magazynu do przechowywania zapasów. IRS wyjaśnia w arkuszu informacyjnym 2007-23:
"[Sprzedawca] i sprzedawca przesyłki mogą obliczyć swoje odliczenie w zakresie wydatków przypadających na miejsce w rezydencji, które jest wykorzystywane regularnie (nie musi być wyłączne) do przechowywania zapasów i / lub próbek produktów, jeżeli miejsce zamieszkania jest jedyna stała lokalizacja aukcji detalicznej lub hurtowej lub działalności konsygnacyjnej. "
IRS podaje następujący przykład tego wyjątku do testu wyłączności w publikacji 587:
"Twój dom jest jedyną stałą lokalizacją Twojej firmy, która sprzedaje narzędzia mechaniczne w sprzedaży detalicznej.Jesteś regularnie wykorzystujesz połowę swojej piwnicy do przechowywania zapasów i próbek produktów, czasami używasz tego obszaru do osobistych celów. odliczeniu, nawet jeśli nie używasz tej części piwnicy wyłącznie w celach biznesowych. "
2. Część domu jest wykorzystywana jako placówka opieki dziennej
Jeżeli dana osoba prowadzi usługę opieki dziennej poza domem, obszar wykorzystywany w przedszkolu może być również wykorzystywany po pracy do użytku osobistego. Aby uwzględnić tę sytuację, dostawcy usług przedszkolnych mogą odliczyć wydatki na poczet biura domowego, nawet jeśli dany obszar nie jest wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych.
W publikacji 587 IRS wyjaśnia:
"Jeśli regularnie korzystasz z miejsca w domu na zapewnienie opieki dziennej, możesz ubiegać się o odliczenie dla tej części domu, nawet jeśli korzystasz z tej samej przestrzeni do celów niekomercyjnych. Aby zakwalifikować się do tego wyjątku do wyłącznego użytku zasada, musisz spełnić oba poniższe wymagania.
- "Musisz być w branży lub firmie zapewniającej opiekę dzienną dla dzieci, osób w wieku 65 lat lub starszych lub osób, które nie są w stanie same się o siebie troszczyć.
- "Musisz ubiegać się o przyznanie, uzyskać zezwolenie, uzyskać zezwolenie lub zwolnić Cię z obowiązku posiadania licencji, certyfikacji, rejestracji lub zatwierdzenia jako ośrodka opieki dziennej lub jako rodzinnego lub grupowego domu opieki dziennej zgodnie z prawem stanowym. został odrzucony lub Twoja licencja lub inne upoważnienie zostało cofnięte. " (Zobacz także sekcję Internal Revenue Code 280A (c) (4).)
Dostawcy usług opiekuńczych obliczają procent wykorzystania działalności gospodarczej dla potrącenia z biura domowego na formularzu 8829, wiersze od 4 do 7.
Jakie regularne sposoby użycia
Regularne używanie oznacza, że obszar domowego biura jest używany konsekwentnie w celach biznesowych, a nie sporadycznie lub okazjonalnie.
"Aby zakwalifikować się w ramach testu regularnego używania, musisz regularnie korzystać z określonego obszaru domu w celach biznesowych. Przypadkowe lub okazjonalne korzystanie z firmy nie jest regularnym użytkowaniem. Musisz wziąć pod uwagę wszystkie fakty i okoliczności przy ustalaniu, czy twoje użycie jest na podstawy." (Publikacja 587, IRS.gov)
Odliczenie Home Office dla osób pracujących na własny rachunek
W przypadku osób prowadzących działalność na własny rachunek odliczenie od biura macierzystego obniża dochody netto z działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem podatku dochodowego i podatku od osób pracujących na własny rachunek. Tak więc odliczenie od biura domowego pomaga zmniejszyć zarówno podatek dochodowy, jak i podatek na własny rachunek.
Odliczenie Home Office dla pracowników
W przypadku pracowników potrącenie z biura domowego jest traktowane jako część różnego wyszczególnionego odliczenia na wydatki służbowe pracowników . Łączne różne odliczenia (które obejmują wszelkie wydatki związane z obsługą domowego biura) są zmniejszone o 2% skorygowanego dochodu brutto osoby. Pozostała część, po zmniejszeniu o 2% AGI, jest uwzględniona jako wyodrębniona pozycja. Różne potrącenia są jednak skorygowane o alternatywny podatek minimalny (AMT). Tak więc pracownicy, którzy podlegają AMT, stwierdzą, że otrzymują niewielką lub żadną korzyść z odliczenia domowego biura i innych wydatków związanych z pracą.
Pracownicy, którzy pracują w domu, mogą rozważyć zwrot kosztów od swojego pracodawcy w części przeznaczonej do użytku biznesowego w domu. Tak długo, jak pracodawca zwraca pracownikowi koszty prac domowych w ramach rozliczalnego planu , pracownik otrzyma bezzwrotny zwrot kosztów związanych z jego rodzimym biurem, a pracodawca odejmie od niego wydatki na utrzymanie w domu. W tej sytuacji pracownik nie odliczyłby wydatków na poczet biura domowego na podstawie zeznania podatkowego, ponieważ wydatek został już zwrócony. W ten sposób zwrot kosztów pozwala uniknąć 2% skorygowanego ograniczenia dochodu brutto na podstawie potrącenia z biura macierzystego i uniknąć korekty AMT.
Przykład. Teresa jest osobą z zewnątrz, a jej pracodawca nie zapewnia jej żadnej powierzchni biurowej. Teresa jest zobowiązana do pracy w domu, gdy nie podróżuje, aby spotkać się z klientami. Teresa wykorzystuje 12% swojego domu jako biura, z którego korzysta regularnie (pięć dni w tygodniu, kiedy nie podróżuje) i wyłącznie (pokój nie jest wykorzystywany do osobistych zajęć). Płace Teresy wynoszą 50 000 $, a ona nie ma żadnych innych dochodów i żadnych korekt dochodów. Wypożyczona przez Teresę kwota 2 000 USD miesięcznie nie ma innych wydatków na biuro domowe. Zobaczmy, jak oblicza się odliczenie w jej biurze i jakie będą skutki podatkowe.
Odliczenie od Home Office: 12% x 24 000 USD rocznego czynszu = 2 880 USD.
Jako pracownik Teresa odliczyłaby to jako wyszczególnioną szczegółową dedukcję na swoim harmonogramie A. Odpowiednie linie jej formularza 1040 i harmonogramu A wyglądałyby tak:
Linia | Opis | Ilość |
1040 Linia 7 | Wynagrodzenie | 50 000 |
1040 Linia 37 | Skorygowany dochód brutto | 50 000 |
Sch. Linia 21 | Nierefundowane wydatki pracowników | 2 880 |
Sch. Linia 26 | Mniej 2% skorygowanego dochodu brutto | -1 000 |
Sch. Linia 27 | Odliczalna część różnych odliczeń | 1880 |
Zobaczmy teraz, jakie będą skutki podatkowe dla Teresy. Najpierw musielibyśmy przeanalizować, czy korzystne jest dla Teresy wyszczególnienie lub przyjęcie standardowej dedukcji. Na podstawie przedstawionych informacji nie wiemy. Czy suma wszystkich wyszczególnionych w Teresie dedukcji, w tym części podlegającej odliczeniu jej różnych odliczeń, przewyższa jej standardowe odliczenie za rok? Czy jest ona wymagana do wyszczególnienia? Jeśli tak, to wyszczególnienie dałoby lepsze wyniki podatkowe niż przyjęcie standardowego odliczenia.
Jaki byłby efekt podatkowy, gdyby się przedstawiła? W oparciu o to, co wiemy o jej finansach, Teresa prawdopodobnie znajduje się w przedziale podatkowym wynoszącym 25% (stosując stawki podatkowe z 2014 r.). Odliczenie od domowego biura Teresy w wysokości 1880 USD (po 2% progu AGI) obniżyłoby jej federalny podatek dochodowy o 1880 x 25% = 470 USD.
Ewentualnie Teresa może ubiegać się o zwrot kosztów od swojego pracodawcy. Jeżeli jej pracodawca zwrócił Teresie 2 880 USD za korzystanie z jej domu, 2.880 USD byłoby zwolnione z podatku dla Teresy. Nie byłaby uprawniona do potrącenia tych samych wydatków na poczet biura domowego jako różnego wyszczególnionego odliczenia. W tym konkretnym przypadku Teresa mogła odjąć odliczenie od biura domowego i obniżyć federalny podatek dochodowy o 470 USD lub otrzymać od pracodawcy 2 880 USD bezzwrotnych zwrotów kosztów.
Jakie wydatki mogą zostać uwzględnione w odliczeniu w Home Office
Koszty biura domowego są pogrupowane w koszty bezpośrednie i pośrednie. Bezpośredni wydatek jest kosztem wyłącznie związanym z biurem domowym i można go odliczyć w całości. "Koszty bezpośrednie odnoszą się tylko do części biznesowej Twojego domu, obejmują malowanie lub naprawy wykonane w określonym obszarze lub pomieszczeniach używanych w celach biznesowych" (instrukcje dla formularza 8829).
Koszty pośrednie są wydatkami mającymi zastosowanie do całej nieruchomości. "Pośrednie wydatki służą utrzymaniu i funkcjonowaniu całego domu, przynoszą korzyści zarówno firmom, jak i osobistym częściom domu" (instrukcje dla formularza 8829). Koszty pośrednie, takie jak czynsz, ubezpieczenie i narzędzia, można odliczyć na podstawie procentowego wykorzystania domowego biura.
Wydatki związane z biurem domowym obejmują:
- Wynajem
- Narzędzia
- Ubezpieczenie nieruchomości
- Naprawy i konserwacji
- Straty ofiar
- Oprocentowanie kredytów hipotecznych
- Podatki od nieruchomości
- Deprecjacja
Procent wykorzystania biznesowego na odprawy w Home Office
Wysokość wydatków na poczcie w domu, które można odliczyć, zależy od tego, jaki procent powierzchni domowego biura jest porównywany z całym domem lub mieszkaniem. Ta wartość procentowa służy do określenia, ile kosztów pośrednich można odliczyć. IRS doradza:
"Aby znaleźć procent biznesowy, porównaj wielkość części domu, z której korzystasz w interesach, z całym domem. Wykorzystaj wynikowy procent do obliczenia części biznesowej wydatków na obsługę całego domu.
"Do określenia procentu biznesowego można zastosować dowolną rozsądną metodę: Poniżej przedstawiono dwie powszechnie stosowane metody obliczania wartości procentowej.
- "Podziel obszar (długość pomnożona przez szerokość) wykorzystywany w działalności przez całkowity obszar domu.
- "Jeśli pokoje w twoim domu są mniej więcej tej samej wielkości, możesz podzielić liczbę pokoi używanych w biznesie na całkowitą liczbę pokoi w twoim domu" (publikacja 587).
Załóżmy na przykład, że Tom korzysta z drugiej sypialni regularnie i wyłącznie jako biuro, a pomieszczenie to ma wymiary 10 stóp na 15 stóp (150 stóp kwadratowych). Cały dom Toma mierzy 1250 stóp kwadratowych. Procent wykorzystania biznesowego Toma wynosi 150 podzielone przez 1250, co stanowi 12%. Jeśli Tom spełni powyższe kryteria, Tom będzie mógł odliczyć 12% pośrednich wydatków związanych z domowym biurem (takich jak czynsz, ubezpieczenie najemcy i narzędzia). Ponadto Tom mógł odliczyć 100% wszelkich bezpośrednich wydatków związanych z domowym biurem (takich jak naprawa płyty gipsowo-kartonowej w biurze domowym lub malowanie powierzchni biurowej).
Ograniczenie odliczeń od Home Office
Odliczenie od domowego biura ogranicza się do wstępnego dochodu netto osoby ze sprzedaży lub działalności gospodarczej, do której odnosi się biuro domowe. Niepewny dochód netto to dochód brutto z handlu lub działalności gospodarczej minus koszty uzyskania przychodów inne niż potrącenie do biura domowego. Wszelkie potrącenia w urzędzie centralnym z tego limitu są przenoszone na następny rok podatkowy. Innymi słowy, biuro domowe może zmniejszyć dochód netto firmy co najwyżej do zera, ale nie mniej niż zero. Odliczenia od biura domowego nie można wykorzystać do spowodowania straty lub zwiększenia straty.
Dokładniej:
"Jeśli dochód brutto z działalności gospodarczej w domu równa się lub przewyższa całkowite wydatki biznesowe (w tym amortyzację), można odliczyć wszystkie swoje wydatki biznesowe związane z użytkowaniem domu.
"Jeśli dochód brutto z działalności gospodarczej w domu jest niższy niż całkowite wydatki służbowe, potrącenie niektórych wydatków związanych z użytkowaniem firmy w domu jest ograniczone.
"Twoje odliczenie kosztów niepowiązanych, takich jak np. Ubezpieczenie, usługi komunalne i amortyzacja (z ostatnią amortyzacją), które można przypisać do firmy, jest ograniczone do dochodu brutto z działalności gospodarczej w domu, pomniejszonej o następujące kwoty.
- "Część biznesowa wydatków, które można odliczyć, nawet jeśli nie korzystałeś z domu w celach biznesowych (takich jak odsetki od kredytu hipotecznego, podatki od nieruchomości oraz straty z tytułu ofiar i kradzieży, które są dozwolone jako wyszczególnione odliczenia na liście koncesyjnej A (formularz 1040)). ..
- "Wydatki związane z działalnością gospodarczą w domu (na przykład telefon służbowy, dostawy i amortyzacja sprzętu), ale nie korzystanie z samego domu" (publikacja 587).
Obliczanie odpisu Home Office
Aby obliczyć odliczenie od biura domowego, musisz wiedzieć, jakie są twoje wydatki na biuro domowe, czy te wydatki są bezpośrednio lub pośrednio związane z domowym biurem, procent wykorzystania domowego biura i ograniczenie maksymalnej kwoty. kwota potrącenia do biura domowego.
Jeśli przestrzeń jest wykorzystywana jako biuro domowe tylko przez część roku, pamiętaj, aby wykorzystywać wyłącznie wydatki na okres, w którym powierzchnia ta była wykorzystywana jako biuro domowe do obliczania potrąceń.
Właściciele domów będą musieli proporcjonować swoje potrącenia między Harmonogramem A a potrąceniem z biura domowego. Dotyczy to kosztów podlegających odliczeniu od odsetek hipotecznych, podatku od nieruchomości i strat osobowych. Aby uzyskać szczegółowe informacje, patrz instrukcje dla formularza 8829, wiersze 9, 10 i 11 z IRS.
- Osoby prowadzące działalność na własny rachunek składanie wykazu C obliczają potrącenie w swoim biurze macierzystym oraz wszelkie ograniczenia dotyczące odliczenia, korzystając z formularza 8829 (pdf).
- Rolnicy prowadzący działalność na własny rachunek, partnerzy biznesowi prowadzący działalność na własny rachunek i pracownicy obliczają odliczenia w swoim oddziale w domu i wszelkie ograniczenia dotyczące odliczeń za pomocą arkusza kalkulacyjnego "Obliczanie odliczenia za korzystanie z domu" zamieszczonego w publikacji 587 (pdf).
Uproszczona metoda obliczania odpisu Home Office
Począwszy od roku 2013, IRS pozwala na zastosowanie uproszczonej metody obliczania potrąceń z biura domowego. Zgodnie z metodą uproszczoną potrącenie do biura domowego oblicza się na 5 USD za metr kwadratowy pomnożone przez powierzchnię biura domowego, do 300 stóp kwadratowych. Ta uproszczona metoda jest ograniczona do "1500 $ rocznie w oparciu o 5 dolarów za stopę kwadratową na 300 stóp kwadratowych", powiedział IRS (IR-2013-5).
Ewidencjonowanie
Dokumenty dotyczące potrącenia do biura domowego należy przechowywać wraz z kopią zeznania podatkowego. Odpowiednia dokumentacja może obejmować:
- Pomiary powierzchni biura domowego i całkowitej powierzchni domu;
- Dowód zapłaty czynszu, opłat za media, napraw, ubezpieczenia i innych wydatków, o które wnioskowano jako część potrącenia do biura domowego;
- Dokumenty wskazujące, że biuro domowe jest dla wygody pracodawcy (dla pracowników);
- Dokumenty pokazujące, że obszar biura domowego jest używany regularnie i wyłącznie do celów biznesowych.