Definicja i wymagania
"Korporacja S" jest zwykłą korporacją, która ma od 1 do 100 akcjonariuszy i która przenosi dochód netto lub straty na akcjonariuszy zgodnie z Internal Revenue Code, rozdział 1, podrozdział S. Korporacje muszą spełniać określone kryteria kwalifikowalności, oraz muszą powiadomić wybrany przez siebie IRS o opodatkowaniu jako Korporacja S w określonym czasie.
Opodatkowanie zwykłych korporacji
Zwykła korporacja , czasami nazywana korporacją "C" (po poddziale C "Internal Revenue Code"), jest opodatkowana jako osobna jednostka gospodarcza. Korporacje mają własny formularz podatkowy (1120) i własne stawki podatkowe ( stawki podatku od C Corp). Korporacje mogą zachować zyski i zyski w ramach kapitału obrotowego lub mogą rozdzielić część lub całość swoich zysków i zysków w formie dywidend wypłaconych akcjonariuszom.
Dywidendy wypłacane akcjonariuszom są zasadniczo opodatkowane dwukrotnie. Są opodatkowane jednorazowo na poziomie korporacyjnym (na formularzu 1120 korporacji) i ponownie na poziomie indywidualnym (na formularzu 1040 osoby).
Opodatkowanie korporacji S
Korporacja S nie podlega stawkom podatku od osób prawnych. "Generalnie, korporacja S jest zwolniona z federalnego podatku dochodowego innego niż podatek od pewnych zysków kapitałowych i pasywnego dochodu", zgodnie z Internal Revenue Service.
Zamiast tego, S-Corporation przekazuje akcjonariuszom zysk (lub straty netto ). Zyski przedsiębiorstw są opodatkowane według indywidualnych stawek podatkowych na formularzu 1040 każdego akcjonariusza. Przejściowy charakter (czasami zwany przepływem) charakteru dochodu oznacza, że zyski korporacji są opodatkowane tylko raz - na poziomie akcjonariusza .
IRS wyjaśnia to w następujący sposób: "Na swoich zeznaniach podatkowych akcjonariusze korporacji S zawierają ich udział w osobno określonych pozycjach dochodów, odliczeń, strat i kredytów przedsiębiorstwa, a także ich udział w nierozważnych dochodach lub stratach."
Korporacje typu S unikają tak zwanego " podwójnego opodatkowania " dywidend.
Korporacje typu S, takie jak zwykłe korporacje C , mogą zadecydować o zachowaniu swoich zysków netto jako kapitału obrotowego. Jednak wszystkie zyski są uznawane za - jeżeli zostały rozdzielone pomiędzy akcjonariuszy. Tak więc wspólnik spółki S-Corporation może być opodatkowany od dochodu, którego nigdy nie otrzymał. (Akcjonariusz spółki C jest opodatkowany od dywidend tylko wtedy, gdy faktycznie wypłaca się dywidendy).
Kryteria kwalifikacji dla korporacji S
Korporacja może wybrać opodatkowanie jako Korporacja S, jeśli spełnia następujące kryteria.
- Firma jest (a) spółką krajową lub (b) podmiotem krajowym uprawnionym do uznania za korporację, która w odpowiednim czasie składa formularz 2553 i spełnia wszystkie inne wymienione poniżej testy. Jeśli formularz 2553 nie został złożony w odpowiednim czasie, patrz: Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- Firma ma nie więcej niż 100 akcjonariuszy. (Mąż i żona oraz ich majątek są traktowani jako jeden udziałowiec w tym teście, członek rodziny może traktować wszystkich członków rodziny jako jednego udziałowca w tym teście, wszystkie inne osoby są traktowane jako oddzielni akcjonariusze).
- Jedynymi udziałowcami są osoby fizyczne, nieruchomości, niektóre organizacje zwolnione z opodatkowania lub niektóre fundusze powiernicze.
- Firma nie ma zagranicznych akcjonariuszy nierezydentów. (Oznacza to, że jedynymi udziałowcami są obywatele USA i obcy mieszkańcy).
- Firma ma tylko jedną klasę zapasów. Zasadniczo korporacja jest traktowana jako posiadająca tylko jedną klasę akcji, jeżeli wszystkie zaległe udziały w akcjach korporacji dają identyczne prawa do wpływów z dystrybucji i likwidacji.
- To nie jest jedna z następujących niekwalifikujących się korporacji:
- Bank lub instytucja oszczędnościowa korzystająca z rezerwowej metody księgowania złych długów zgodnie z sekcją 585.
- Firma ubezpieczeniowa podlegająca opodatkowaniu na podstawie podrozdziału L Kodeksu.
- Korporacja, która postanowiła być traktowana jako korporacja majątkowa zgodnie z sekcją 936.
- Krajowa międzynarodowa korporacja sprzedaży (DISC) lub dawna firma DISC.
- Został przyjęty lub zmieniony na jeden z następujących lat podatkowych lub go zmieni.
- Rok podatkowy kończący się 31 grudnia.
- Naturalny rok gospodarczy.
- Rok podatkowy własności.
- Rok podatkowy wybrany zgodnie z sekcją 444.
- 52-53-tygodniowy rok podatkowy kończący się odniesieniem do roku wymienionego powyżej.
- Każdy inny rok podatkowy (w tym rok podatkowy 52-53 tygodnie), dla którego korporacja ustanawia cel biznesowy.
- Każdy akcjonariusz wyraża zgodę na wybór S-Corporation.
Dodatkowe informacje
Tworząc Korporację S i wybierając Status Korporacji
S Podatki Korporacyjne
Rachunkowość kapitału, dochodów i wydatków S-Corporation
Przygotowanie formularza IRS 1120S
Wydawanie IRS Harmonogram K-1 dla Akcjonariuszy
Przygotowanie formularza IRS 1040 Schedule E dla Akcjonariuszy S-Corporation
Podatki o samozatrudnieniu i wynagrodzeniach dla akcjonariuszy S-Corporation
Wskazówki podatkowe i strategie audytu dla akcjonariuszy S-Corporation