Zasady dostawy dla usług
Zwróć uwagę, że jeśli Twoje przychody z działalności nie przekraczają limitu dostawców S mall , nie musisz rejestrować się ani zbierać HST. Istnieją również różne towary i usługi, które są zwolnione z podatku HST lub podlegają zerowej wycenie , co oznacza, że nie nalicza się za nie HST.
Aby zapoznać się z listą stawek podatku od sprzedaży w różnych prowincjach, zobacz PST (RST) dla małych firm .
HST w Usługach
Przepisy dotyczące miejsca świadczenia usług są zasadniczo oparte na adresie odbiorcy uzyskanym przez dostawcę w normalnym toku działalności, chociaż istnieją wyjątki.
Usługi transportu pasażerskiego, usługi transportu towarowego, usługi doręczenia przesyłek pocztowych i pocztowych oraz usługi telekomunikacyjne są objęte szczególnymi zasadami dotyczącymi miejsca świadczenia usług (wyjaśnione w sekcjach od 6 do 9 Zharmonizowanego podatku od sprzedaży: zasady dotyczące miejsca dostawy w celu ustalenia, czy dostawa jest realizowana w prowincji , GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency).
Istnieją cztery ogólne zasady świadczenia usług, które określają zastosowanie HST:
- Proponuje się świadczenie usługi w prowincji, jeżeli w ramach normalnej działalności dostawca usługi uzyskuje adres odbiorcy, który znajduje się w prowincji.
- Jeżeli Zasada 1 nie uznaje świadczenia usługi, która ma być wykonana w prowincji, a kanadyjski element usługi jest wykonywany głównie (ponad 50%) w uczestniczących prowincjach, dostawa jest ... prowincja, w której odbywa się największa część kanadyjskiego elementu usługi, która jest wykonywana w uczestniczących prowincjach. (Kanadyjski element usługi odnosi się do części usługi wykonywanej w Kanadzie.)
- Jeżeli Zasada 2 nie uznaje świadczenia usługi, która ma zostać wykonana w uczestniczącej prowincji, ponieważ usługa jest wykonywana w równym stopniu w dwóch lub więcej uczestniczących prowincjach, usługa ta jest ... uważana za dostarczoną w uczestniczącej prowincji między tymi prowincjami, najwyższy wskaźnik prowincjonalnego składnika HST. Jeśli dwie lub więcej z uczestniczących prowincji, w tym przypadku, mają taką samą stawkę dla komponentu prowincjalnego, HST będzie musiał być obciążony przez dostawcę za pomocą tej określonej stawki.
- Jeżeli Zasada 1 nie uznaje świadczenia usługi, która ma być wykonana w prowincji, a kanadyjski element usługi nie jest wykonywany przede wszystkim (50% lub mniej) w uczestniczących prowincjach, to proponuje się, aby dostawa odbywać się prowincja uczestnicząca (Zharmonizowany podatek od sprzedaży: zasady dotyczące miejsca dostawy w celu ustalenia, czy dostawa jest realizowana w prowincji, Biuletyn techniczny GST / HST B-103, Canada Revenue Agency, str. 25-27).
Usługi osobiste nie są objęte tymi ogólnymi przepisami dotyczącymi miejsca świadczenia usług, z wyjątkiem usług doradczych, doradczych lub profesjonalnych, które podlegają tym ogólnym zasadom, chyba że zastosowanie ma do nich inna konkretna zasada.
Zasadniczo, jeśli świadczysz usługi osobiste, jeśli wykonujesz "zasadniczo całość (90% lub więcej)" osobistej usługi w obecności osoby, której świadczone jest głównie (ponad 50%) w uczestniczących prowincjach, naliczasz opłatę HST na podstawie uczestniczącej prowincji, w której wykonywana jest największa część usługi.
Jeśli usługa prywatna jest wykonywana w równym stopniu w dwóch lub więcej prowincjach uczestniczących, naliczana jest opłata HST na podstawie prowincja, która ma najwyższą stawkę podatku.
Jeśli zasadniczo wszystkie (90% lub więcej) usługi osobistej są wykonywane w obecności osoby, której świadczeniobiorca (50% lub mniej) w uczestniczących prowincjach, "proponuje się, aby dostawa była dokonywana w nieuczestniczących prowincja ", a ty naliczasz tylko GST .
HST w zakresie usług związanych z namacalną własnością osobistą
Zastosowanie HST zależy od tego, czy materialna własność osobista pozostaje w tej samej prowincji podczas wykonywania usługi. Na przykład, jeśli świadczysz usługi naprawy samochodów w Ontario , pojazdy pozostają w Ontario podczas dokonywania napraw i podlegają HST w wysokości 13%.
Jeżeli zaangażowane są dwie lub więcej uczestniczących prowincji, uznaje się, że usługa jest świadczona w uczestniczącej prowincji między tymi prowincjami, dla których stopa wojewódzkiego komponentu HST jest najwyższa (tamże, s. 29).
Jeśli materialna własność osobista nie pozostaje w tych samych prowincjach w trakcie świadczenia usługi, HST musi być pobrana, jeżeli:
- nieruchomość położona jest przede wszystkim (ponad 50%) w uczestniczących prowincjach w dowolnym czasie, gdy kanadyjski element usługi jest wykonywany,
- usługa jest wykonywana głównie (ponad 50%) w uczestniczących prowincjach, oraz
- największa część wykonania usługi, która jest wykonywana w uczestniczących prowincjach, jest wykonywana w tej uczestniczącej prowincji.
Jeżeli materialna własność osobista znajduje się inaczej niż pierwotnie (50% lub mniej) w uczestniczących prowincjach (np. Położonych głównie w prowincjach nieuczestniczących lub położonych równo w prowincjach uczestniczących i nieuczestniczących), w dowolnym momencie kanadyjski element usługi jest wykonywana lub usługa jest wykonywana inaczej niż głównie (50% lub mniej) w uczestniczących prowincjach, proponuje się świadczenie usługi w nieuczestniczącej prowincji, a HST nie zostanie obciążona (Ibid., s. 29).
HST w usługach związanych ze zdarzeniem zależnym od lokalizacji
Usługi związane ze zdarzeniem specyficznym dla danej lokalizacji stanowią wyjątek od ogólnych zasad dotyczących miejsca świadczenia usług. Usługi związane z wydarzeniami takimi jak spektakl, festiwal, ceremonia, konwencja, konferencja, sympozjum lub podobne wydarzenie, które będą głównie (ponad 50%) wykonywane w miejscu wydarzenia w prowincji, zostaną zaproponowane w tym województwie. Jeśli więc świadczysz usługi na festiwalu w Ontario, pobierasz opłatę HST w wysokości 13%.
Zharmonizowany podatek od sprzedaży w kanadyjskim Urzędzie Skarbowym: zasady dotyczące miejsca dostawy w celu ustalenia, czy dostawa jest realizowana w prowincji, Biuletyn techniczny GST / HST B-103 obejmuje zasady dotyczące miejsca dostawy dla kilku innych zagadnień, takich jak usługi naprawcze i konserwacyjne , usługi związane z komputerami i dostępem do Internetu oraz usługi pośrednictwa celnego, więc odnieś się bezpośrednio do Biuletynu, jeśli potrzebujesz szczegółowych informacji na ten temat.
Dodatkowe informacje
Rozpoczęcie działalności gospodarczej: zarejestruj się w GST / HST
HST & niematerialne mienie osobiste w Kanadzie
Naliczanie prowizji od sprzedaży prowizji od sprzedaży internetowej
Przykład faktury ze zharmonizowanym podatkiem od sprzedaży (HST)