Zasady i procedura wyboru statusu S Corp
To może być dobre w świetle ustawy o ograniczeniach podatkowych i pracy, która wchodzi w życie w 2018 roku.
Lub może nie być tak dobra, w zależności od twojej osobistej sytuacji i twoich celów.
Wady i zalety wyboru S Corp Status
Dochód podlegający opodatkowaniu przez przedsiębiorstwo jest przypisany każdemu z jego akcjonariuszy w momencie utworzenia spółki S. Ten przypisany dochód jest następnie uwzględniany w osobistym zeznaniu podatkowym każdego akcjonariusza.
Może to być całkiem korzystne w roku podatkowym 2017. Stawka podatku od osób prawnych wynosiła wówczas 35 procent. Pojedyncza osoba mogłaby zarobić nawet 416.700 dolarów rocznie, nie trafiając w ten przedział podatkowy, więc obciążenia podatkowe od dochodów korporacji często byłyby mniejsze, przypisując dochód akcjonariuszom.
TCJA obniża stawkę podatku od osób prawnych do 21 procent. Pojedyncza osoba trafiłaby w podobny podatek osobisty - 22 procent - przy dochodzie w wysokości 38 701 USD, więc C corp teoretycznie mógłby zaoszczędzić 1 procent, zatrzymując dochody i płacąc za osie.
Ale, oczywiście, nic nie jest takie proste, jeśli chodzi o podatki.
Dodatkową korzyścią jest wybór statusu korporacji S. Dochód netto S corp jest opodatkowany tylko raz na poziomie akcjonariusza. Natomiast dochód netto korporacji C mógłby potencjalnie zostać opodatkowany dwukrotnie, raz na poziomie korporacyjnym i ponownie na poziomie akcjonariusza, gdy wypłacane są jakiekolwiek dywidendy.
Akcjonariusze będą nadal musieli zgłaszać te dywidendy jako dochód z ich osobistych zysków.
Tworząc korporację S
Jeśli zdecydujesz, że utworzenie korporacji S działa na twoją korzyść, musisz przygotować i złożyć formularz 2553, Wybory przez Small Business Corporation , z Internal Revenue Service. To powiadamia IRS, że chcesz wybrać status S corp. Urząd skarbowy prześle następnie pismo do Twojej korporacji, potwierdzając wybór na to traktowanie podatkowe.
Najpierw jednak musisz włączyć swój biznes. Sporządzaj dokumenty założycielskie, regulaminy i różne wymagane dokumenty prawne, aby utworzyć i prowadzić działalność gospodarczą. Mogą się różnić w zależności od stanu. Powinieneś włączyć firmę w stan, w którym firma będzie prowadzić większość swojej działalności,
Sprawdź, czy Twoja korporacja spełnia kryteria kwalifikujące do bycia korporacją S , a następnie wypełnij formularz 2553 w IRS. Formularz wymaga podpisu każdego akcjonariusza.
Kiedy przesłać formularz 2553
Formularz 2553 należy złożyć przed szesnastym dniem trzeciego miesiąca roku podatkowego przedsiębiorstwa lub przed piętnastym dniem drugiego miesiąca roku podatkowego, jeżeli rok podatkowy wynosi 2 ½ miesiąca lub krócej. Możesz również złożyć formularz w dowolnym momencie w roku podatkowym przed rokiem, w którym chcesz, aby wybory zostały uwzględnione.
Możesz złożyć wniosek w dowolnym czasie po upływie tych terminów, jeśli twoja korporacja przestrzega specjalnych zasad dokonywania wyborów S korporacji późno.
Tak, to brzmi myląco. Oto kilka przykładów.
- ABC Corporation zarejestrowało się 1 lipca. ABC ma zatem czas do 16 października na złożenie formularza 2553 w celu wybrania korporacji S na okres pierwszego roku działalności spółki.
- Firma DEF Corporation zarejestrowała się 1 listopada, więc pierwszy rok podatkowy będzie krótszy niż 2 ½ miesiąca od 1 listopada do 31 grudnia. DEF ma zatem czas do 15 stycznia następnego roku, aby złożyć formularz 2553 w celu wybrania korporacji S na okres pierwszego roku działalności spółki.
- Firma GHI Corporation jest zarejestrowana od kilku lat i obecnie jest opodatkowana jako korporacja. GHI może złożyć formularz 2553 do 31 grudnia, jeśli firma chce przekształcić się w korporację S w następnym roku.
Procedury późnych wyborów dla statusu korporacji S
Korporacja może złożyć formularz 2553 po terminie płatności i nadal otrzymywać zgodę Urzędu Skarbowego, aby dokonać wyborów z mocą wsteczną na początek roku podatkowego spółki.
Zwykle, jeśli korporacja zapisuje formularz 2553 po 15 dniu trzeciego miesiąca roku podatkowego, ale przed 15 dniem trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego, urząd skarbowy uważa, że wybór korporacji S jest ważny przez następny rok podatkowy , ale nie ważne w poprzednim roku podatkowym. Najpierw jednak korporacja musi upewnić się, że jest w stanie dokonać przedterminowych wyborów.
Korporacja musi spełniać kryteria kwalifikacyjne korporacji S i musiała zostać uznana za korporację S od planowanej daty wejścia w życie wyborów S corp. Korporacja może nie być w stanie zakwalifikować się jako korporacja S, ponieważ nie złożyła formularza 2553 w odpowiednim czasie, nie z jakiegokolwiek innego powodu. Musi mieć uzasadnioną przyczynę braku terminu, ale IRS jest dość hojny pod tym względem. Nieumyślne nieudanie pliku 2553 jest uważane za uzasadnioną przyczynę.
Korporacja musi również dostarczyć oświadczenia, że każdy z akcjonariuszy zgłosił swoje dochody w sposób niezgodny z intencją korporacji, aby wystąpić jako korporacja S.
Jeśli Twoja firma spełnia te wymagania, powinieneś napisać na górze formularza 2553:
"ZŁOŻYĆ DOSTĘP DO REW. PROC. 2013-30."
Dołącz oświadczenie wskazujące, że korporacja miała uzasadnioną przyczynę lub nieumyślnie nie złożyła formularza 2553 w odpowiednim czasie. Dokładnie wyjaśnij okoliczności. Zarówno formularz 2553, jak i załączone oświadczenie muszą być podpisane przez każdego akcjonariusza.
Rozsądna przyczyna
Rozsądna przyczyna odnosi się do konkretnych faktów lub okoliczności, które spowodowały późne złożenie formularzy. "Rozsądna przyczyna jest oparta na wszystkich faktach i okolicznościach twojej sytuacji", zgodnie z IRS. "Rozpatrzymy wszelkie powody, które zakładają, że wykorzystałeś wszystkie zwykłe czynności i ostrożność biznesową, by spełnić twoje federalne zobowiązania podatkowe, ale mimo to nie były w stanie tego zrobić. Podatnicy mają uzasadnioną przyczynę, gdy ich postępowanie usprawiedliwia niewymyślanie lub obniżanie kary. sprawa musi być oceniana indywidualnie w oparciu o fakty i okoliczności. "
Podczas pisania uzasadnionej przyczyny pamiętaj o następujących kwestiach:
- Co się stało i kiedy to się stało?
- Jakie fakty i okoliczności temu zapobiegły w okresie, w którym podmiot gospodarczy jeszcze nie złożył formularzy?
- W jaki sposób te fakty i okoliczności powodują, że formularze nie są składane w terminie?
- W jaki sposób podmiot gospodarczy zajmował się pozostałymi sprawami finansowymi i podatkowymi w tym czasie?
- Jaką próbę podjął podmiot gospodarczy, aby naprawić sytuację, gdy zmieniły się fakty i okoliczności?
Gdy podmiot gospodarczy był wymagany do złożenia formularza IRS 8832
Formularz IRS 8832 jest wykorzystywany przez podmioty gospodarcze inne niż korporacje, które są uznawane za korporacje S dla celów podatku federalnego. Typowym przykładem jest jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością . Zazwyczaj ten rodzaj spółki byłby traktowany jako podmiot nieuwzględniony. Jednoosobowa spółka z odpowiedzialnością mogłaby zamiast tego zdecydować się na traktowanie jako korporacja, a następnie zdecydować się na traktowanie jako korporacja S.
Czasami jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie decyduje się na traktowanie jako korporacja i nie postanawia być traktowana jako korporacja S w określonych ramach czasowych. Na szczęście IRS opracował procedury, które pozwalają takim podatnikom z mocą wsteczną składać oba wybory. Ta procedura ma również zastosowanie do innych podmiotów podatkowych, takich jak stowarzyszenia utworzone jako spółki osobowe i podmioty gospodarcze, które normalnie nie byłyby klasyfikowane jako korporacje dla celów podatku federalnego.
Zgodnie z tą procedurą podmioty gospodarcze muszą zażądać zarówno retroaktywnej klasyfikacji jako korporacji, jak i retroaktywnych wyborów jako korporacje S. Podmiot gospodarczy musi przygotować formularz 8832, w tym część II, i musi również przygotować formularz 2553, w tym uzasadnione oświadczenie przyczyny w sekcji H części I oraz wymagane oświadczenia znalezione w części IV.
Możesz zapoznać się z Instrukcjami dotyczącymi Formularza 2553 , Instrukcji dla Formularza 8832 i Procedury Dochodowej 2009-41 w celu uzyskania dodatkowych materiałów referencyjnych odnoszących się do retroaktywnego zwolnienia dla obu klasyfikacji jako korporacja i status korporacji S.