Kapitał, dochody i wydatki
Rachunkowość przychodów i kosztów
Zasadniczo rachunkowość S-Corporation jest taka sama, jak księgowość C-Corporation . Przychody i koszty są wykazywane na poziomie korporacyjnym, a charakter różnych rodzajów przychodów i kosztów jest również identyfikowany na poziomie korporacyjnym. S-Korporacje mogą wybrać metodę księgową najlepiej dostosowaną do raportowania przychodów i kosztów firmy. S-Korporacje nie są zobowiązane do stosowania metody rachunkowości memoriałowej; mogą wybrać metodę gotówkową lub hybrydową metodę księgowania, jeżeli te metody księgowania.
Przychody i koszty zachowują swój charakter, gdy zostaną przekazane akcjonariuszom S-corporation. Długoterminowe zyski kapitałowe, na przykład wypracowane przez korporację S, są przekazywane długoterminowym zyskom kapitałowym dla akcjonariuszy. Koncerny typu S muszą zatem określić rodzaje dochodów i rodzaje wydatków na rzecz ich akcjonariuszy.
Rachunkowość kapitału zakładowego
Największym problemem jest rozliczanie rachunków kapitałowych każdego z akcjonariuszy. Firma musi prowadzić skrupulatną ewidencję udziałów kapitałowych każdego akcjonariusza w gotówce i nieruchomości, a także wszelkich pożyczek, które każdy udziałowiec przekazuje spółce.
W przeciwieństwie do spółek komandytowych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, udziałowcy korporacji S muszą podzielić dochód netto spółki w ścisłej proporcji do udziału w kapitale. Jeżeli akcjonariusz wpłacił dokładnie jedną trzecią kapitału spółki, wówczas dokładnie jedna trzecia zysku lub straty spółki musi zostać przydzielona temu wspólnikowi.
Rachunki kapitałowe wchodzą w grę w dwóch kluczowych częściach sprawozdawczości finansowej i podatkowej S-Corporation. Po pierwsze, konta kapitałowe są wykazywane w bilansach spółki jako kapitał własny akcjonariusza i pożyczki od udziałowców. Po drugie, rachunek kapitałowy każdego akcjonariusza można podsumować na formularzu 1120S Harmonogram K-1. Niewystarczające nakłady kapitałowe mogą spowodować, że akcjonariusze nie będą przestrzegać zasad narażenia na ryzyko strat i mogą spowodować, że straty biznesowe nie będą mogły być odliczone.
Inwestowanie gotówki i nieruchomości
Akcjonariusze mogą inwestować gotówkę lub majątek w spółkę S-Corporation. Akcjonariusz może wnieść swój komputer, biurko, książki referencyjne i oprogramowanie do swojej nowo utworzonej S-Corporation oprócz jej inwestycji gotówkowej. Wartość nieruchomości udziałowca jest niższa od (a) wartości godziwej nieruchomości, lub (b) od skorygowanej wartości dla akcjonariusza w nieruchomości.
(Więcej informacji: Przekazanie własności korporacji S ).
Podstawa dla akcjonariuszy, Podstawa z podstawami i Podstawa pożyczek
Rachunek kapitału akcjonariusza musi odzwierciedlać inwestycje akcjonariusza i bieżącą podstawę kapitału własnego lub zobowiązań S-Corporation. Akcjonariusz jest inwestowany w spółkę S-Corporation w zakresie, w jakim udziałowiec dokonał inwestycji kapitałowej lub udzielił pożyczki spółce.
Kapitał własny akcjonariusza znajduje odzwierciedlenie na rachunku kapitałowym akcjonariusza. To konto powinno pokazywać wartość pieniężną inwestycji w dolar oraz wartość nieruchomości przekazanych firmie. Akcjonariusz, który wniósł wkład pieniężny w wysokości 10 000 USD, komputer o wartości 2000 USD i oprogramowanie o wartości 400 USD, posiadałby rachunek kapitałowy wykazujący łączną wartość inwestycji w wysokości 12 400 USD.
Rachunek kapitałowy jest dostosowywany od czasu do czasu w celu odzwierciedlenia dodatkowych inwestycji kapitałowych.
Dodatkowo rachunek kapitałowy jest korygowany na koniec roku, aby odzwierciedlić proporcjonalny udział każdego akcjonariusza w przychodach i kosztach.
Skorygowana podstawa stanu akcji akcjonariuszy jest obliczana w następujący sposób:
- Skorygowane podstawy na początku roku
- + Udział wszystkich dochodów, które są oddzielnie określone, w tym dochód zwolniony z podatku
- + Udział wszystkich nierozdzielnie wymienionych pozycji dochodu
- + Udział w odliczeniu za nadmierne wyczerpywanie się właściwości ropy i gazu
- - Wypłata gotówki lub majątku na rzecz akcjonariusza, który nie był uwzględniony w wynagrodzeniu akcjonariusza
- - Udział wszystkich pozycji związanych ze stratami i odliczeniami, które zostały oddzielnie wykazane, w tym sekcja 179 odliczeń i strat kapitałowych
- - Udział wszystkich nieokreślonych oddzielnie strat
- - Udział kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, takich jak niepodlegająca odliczeniu część wydatków na posiłki i rozrywkę lub kary i kary pieniężne niepodlegające odliczeniu
- - Udział wyczerpania w nieruchomościach naftowo-gazowych nie przekraczających wartości nieruchomości.
- = Skorygowane podstawy w zapasach S-Corporation na koniec roku
Dalej: Rozliczanie podstawy pożyczki, podstawy negatywne, podstawy przywracania, reguły ryzyka i pasywne straty aktywności.
Podstawa pożyczki
Akcjonariusz może przekazać pieniądze do S-Corporation jako pożyczkę. Typowym przykładem jest udziałowiec, który płaci za wydatki firmowe za pomocą swojej osobistej karty kredytowej, i przekazuje firmie raport spłaty w celu spłaty. Pożyczki udzielone spółce mogą stanowić pożyczki krótkoterminowe (spłacane w okresie jednego roku lub krótszym) lub pożyczki długoterminowe (spłacane w okresie dłuższym niż rok). Akcjonariusz udzielający pożyczek swojej S-Corporation może odjąć ulgę podatkową w bieżącym roku za straty przekraczające ich zapasy, ale tylko w zakresie, w jakim mają one podstawę kredytową.Podstawa pożyczki i skorygowana wartość kredytu obliczana jest w następujący sposób:
- Kwota początkowa pożyczona firmie
- + Dodatkowe kwoty pożyczone firmie
- + Odroczone odsetki skapitalizowane (dodane do pożyczki) zamiast spłacane
- - Kwota spłaconego kapitału pożyczki
- - Kwota pożyczki głównej odpuszczona przez akcjonariusza
- - Kwota kapitału pożyczki przeliczona na zapas
- - Udział w stratach netto przewyższający skorygowaną cenę akcji akcjonariusza
- = Skorygowany w długu S-Corporation na koniec roku.
Ujemne podstawy i zawieszone straty
Skorygowana podstawa nie może być poniżej zera. Jednak użycie powyższego wzoru do obliczenia skorygowanej podstawy często spowoduje uzyskanie liczby ujemnej. Oto zasady obsługi "podstawy negatywnej" akcji S-Corporation:- Podstawa akcji akcjonariusza jest zmniejszona, ale nie poniżej zera,
- Wówczas podstawa pożyczki Akcjonariusza zostaje zmniejszona, ale nie jest niższa od zera.
Nadwyżka "podstawy ujemnej" traktowana jest jako strata nie podlegająca odliczeniu. Ta nadmierna strata jest "zawieszoną stratą" i przenosi się na kolejne lata w nieskończoność.
Zawieszona strata może zostać odliczona w dowolnym przyszłym roku podatkowym, w którym akcjonariusz przywrócił podstawę lub bazę akcji kredytowej.
Jeżeli udziałowiec posiadał zarówno inwestycję kapitałową, jak i udzielił pożyczki spółce, wówczas w następnych latach akcjonariusz musi przywrócić jej bazę kredytową przed przywróceniem jej akcji.
Przywracanie bazy
Akcjonariusze mogą przywrócić bazę akcji lub pożyczkę na kilka sposobów. Najprostszym sposobem na przywrócenie bazy jest dokonanie dodatkowych inwestycji gotówkowych (w celu przywrócenia stanu zapasów) lub dodatkowe kredyty gotówkowe (w celu przywrócenia podstawy pożyczki).Skorygowane podstawy akcji i pożyczki powinny zostać obliczone wstępnie przed końcem roku. Daje to akcjonariuszom wystarczającą ilość czasu na zaciągnięcie dodatkowych pożyczek lub inwestycji kapitałowych w celu zapewnienia, że wszelkie straty są w pełni odliczone od podatku.
Zasady ryzyka
Każdy akcjonariusz ma kwotę zagrożoną. Jest to kwota, którą akcjonariusz może stracić na swoich inwestycjach lub pożyczkach dla firmy. Wartość zagrożona wspólnika obliczana jest w następujący sposób:- Skorygowana Podstawa fotografii
- + Skorygowana podstawa pożyczki
- = Kwota zagrożona.
Każda strata przekraczająca kwotę obarczoną ryzykiem jest "zawieszoną stratą" i jest zgodna z zasadami dotyczącymi zawieszonych strat opisanych powyżej.
Podstawa akcji i pożyczek każdego udziałowca zostanie skorygowana o proporcjonalny udział w stratach, nawet jeśli straty te zostaną zawieszone z powodu zasad obarczonych ryzykiem. Dlatego bardzo ważne jest, aby S-Corporation i jej akcjonariusze dokładnie i skrupulatnie śledzili skorygowaną bazę akcji i dostosowane pożyczki.
Straty aktywności pasywnej
Akcjonariusze S-Corporation podlegają zasadom działania pasywnego. Zasady te określają, w jakim stopniu akcjonariusz może odliczyć stratę S-Corporation.Jeżeli S-Corporation prowadzi działalność związaną z wynajmem nieruchomości, udziałowcy muszą spełnić rygorystyczne "aktywne uczestnictwo" testów dla specjalistów od nieruchomości, aby odliczyć straty z tytułu najmu w całości. Jeżeli udziałowiec nie może spełnić aktywnych testów uczestnictwa dla profesjonalistów zajmujących się obrotem nieruchomościami, wówczas straty z tytułu wynajmu S-Corporation podlegają odliczeniu tylko w zakresie, w jakim udziałowiec ma dochód z działalności biernej.
Jeżeli S-Corporation prowadzi jakąkolwiek działalność, ale udziałowiec nie bierze czynnego udziału w działalności S-Corporation, wówczas straty S-Corporation podlegają odliczeniu tylko w zakresie, w jakim akcjonariusz ma dochód z działalności biernej.
Dochód z działalności pasywnej obejmuje pasywny dochód z Korporacji S, spółek osobowych, trustów, odsetek, dywidend i innych dochodów z inwestycji.
Poprzedni: Rachunkowość dochodów, wydatków, kapitału udziałowców, nieruchomości przekształconych, skorygowane podstawy czasowe.