Zanim przyjrzymy się gwarantowanym płatnościom, musimy spojrzeć na właścicieli spółek LLC (zwanych " członkami ") i partnerów w partnerstwie. IRS nie uznaje LLC jako podmiotów podatkowych.
Tak więc, LLC z wieloma członkami są uważane przez IRS za spółki do celów podatkowych (chyba że zdecydują się na opodatkowanie jako korporacje lub korporacje S. Dlatego IRS omawia te płatności dla członków LLC w kategorii spółek osobowych.
Spółki z oo i spółki zależne są zazwyczaj opłacane z przychodów z działalności, ale mogą chcieć uzyskać dochód podstawowy w latach, gdy dochody z działalności są niskie lub występuje strata. Mogą ustanowić tę bazę jako płatność gwarantowaną, poprzez umowę między właścicielami ( umowę partnerską lub umowę operacyjną LLC .
Jak partnerzy i członkowie LLC są opłacani
Partnerzy w partnerstwie i członkowie LLC mogą być opłacani na kilka sposobów. Dwa typowe rodzaje płatności to udział dystrybucyjny i gwarantowane płatności:
Udział dystrybucyjny : mogą otrzymać część dochodu z działalności, na podstawie umowy między właścicielami. Na przykład, jeśli Tom i Teresa będą posiadać 50% udziałów w spółce, każda z nich otrzyma 50% zysków.
Jeśli zysk (dochód netto) za rok wynosi 80 000 $, każdemu właścicielowi można zapłacić 40 000 $.
Ponieważ spółka osobowa lub sama LLC nie płaci podatku dochodowego od dochodu netto przedsiębiorstwa, właściciele muszą zapłacić ten podatek. Podatki należy płacić od dochodu netto firmy, nawet jeśli nie przekazano faktycznych pieniędzy właścicielom.
Gwarantowane płatności: Każdy właściciel może zagwarantować pewną minimalną kwotę płatności, bez względu na to, ile zyskuje firma. W powyższym przypadku każdy właściciel może mieć gwarancję $ 255,00.
W jaki sposób płatności gwarantowane są opodatkowane
Spółka osobowa lub LLC nie płaci podatków od dochodów z działalności gospodarczej. Zamiast tego firmy te są uważane za przejściowe , co oznacza, że dochód przechodzi do właścicieli. IRS uważa płatności gwarantowane za zwykły dochód dla właścicieli. Ta gwarantowana płatność jest traktowana jako koszt uzyskania przychodów . Jeżeli udział właściciela w dochodzie netto jest większy niż kwota gwarantowana, nie ma gwarantowanej kwoty na ten rok.
Czy płatność gwarantowana jest wynagrodzeniem?
Z punktu widzenia podatków od wynagrodzeń gwarantowane płatności nie są wynagrodzeniem. Ale z punktu widzenia kosztów uzyskania przychodów firmy, LLC gwarantowane płatności traktowane są w taki sam sposób, jak wynagrodzenie.
Partnerzy i członkowie LLC nie otrzymują wynagrodzenia na swoich stanowiskach jako właściciele. Partnerowi lub członkowi LLC może zostać wypłacona pensja jako pracownik, ale ta płatność nie ma nic wspólnego z płatnościami właścicielowi jako właścicielowi poprzez umowy własności. Jeśli właściciel LLC otrzyma wynagrodzenie jako pracownik, IRS wymaga potrącenia federalnego podatku dochodowego i podatku FICA (Social Security i Medicare) od wynagrodzenia pracownika.
Jeśli partner lub członek LLC otrzyma gwarantowaną płatność, IRS nie wymaga, aby potrącenie zostało pobrane z gwarantowanej płatności. Jednak firma może traktować te płatności jako wydatki biznesowe, które można odliczyć od podatku, w taki sam sposób, w jaki traktowane są wynagrodzenia i wynagrodzenia dla pracowników.
Gwarantowane płatności: przykład
Alex jest członkiem LLC. Zgodnie z umową operacyjną LLC ma on 40 procent udziału w zyskach LLC każdego roku i ma minimalną gwarantowaną kwotę płatności w wysokości 25 000 USD.
W tym roku zysk netto LLC wynosi 50 000 $, więc udział Alexa wynosi 20 000 $ (40 procent z 50 000 $). Ponieważ ma gwarantowane minimum 25 000 $, 5000 $ jest uważane za jego gwarantowane minimum, a pozostałe 20 000 $ to jego udział dystrybucyjny. Pamiętaj, że Alex musi zapłacić podatek od udziału w zyskach, nawet jeśli nie otrzyma całości lub części tych pieniędzy.
Spółka z oo może odliczyć podatek za 5000 USD uznanych za płatność gwarantowaną.
Jeśli dochód netto partnerstwa wynosiłby 70 000 USD, udział Alexa wynosiłby 28 000 USD, a żadne gwarantowane płatności nie byłyby realizowane. Nie ma gwarantowanego minimum na ten rok, więc partnerstwo nie może odjąć podatku od tej płatności.
W jaki sposób gwarantowane płatności są uwzględniane w zeznaniach podatkowych
Jeśli partnerstwo lub LLC dokonało gwarantowanych płatności w ciągu roku, płatności te są uwzględniane w deklaracji podatkowej ( formularz 1065) na linii 10 jako wydatki biznesowe.
Partner lub członek LLC otrzymuje Harmonogram K-1 z informacją o kwocie gwarantowanej płatności i ewentualnym udziale dystrybucyjnym za dany rok. Informacje z Harmonogramu K-1 wpisuje się w zeznaniu podatkowym właścicielki na Schedule E i dodaje się je do innych dochodów danej osoby w celu określenia podatków.
Zastrzeżenie: ta dyskusja jest ogólnym, uproszczonym przykładem działania gwarantowanych płatności. Nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Temat jest skomplikowany, a każda firma jest inna. Dowiedz się więcej o gwarantowanych płatnościach w Publikacji IRS 541-Partnerships i skonsultuj się z profesjonalistami podatkowymi i prawnymi przed utworzeniem umów lub opłaceniem właścicieli firm.