Ponieważ ograniczona spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) z więcej niż jednym członkiem składa zeznanie podatkowe, udział dystrybucyjny ma również zastosowanie do członków LLC.
Udział dystrybucyjny ma również zastosowanie do właścicieli korporacji S, w oparciu o ich udział procentowy udziałów posiadanych w korporacji S.
Sposób określania udziału dystrybucyjnego
Alokacja udziału dystrybucyjnego jest zwykle określona w umowie partnerskiej, która obejmuje alokację całkowitego dochodu netto za rok dla wszystkich partnerów, w wysokości 100%.
Jeśli nie ma umowy partnerskiej, udział dystrybutora każdego partnera opiera się na jego własności partnerstwa, obliczonej na podstawie wkładów kapitałowych, udziałów w dochodach gospodarczych lub podlegających opodatkowaniu, a także praw partnerów do aktywów partnerskich, jeżeli partnerstwo zostanie zlikwidowane ( sprzedane lub w stanie upadłości). Żadne potrącenia nie są pobierane z udziału dystrybucyjnego partnera, więc cała kwota podlega opodatkowaniu wraz z innymi dochodami z osobistego zeznania podatkowego partnera.
Udział dystrybucyjny i oświadczenie podatkowe właściciela
Harmonogram K-1 jest dokumentem używanym do pokazania udziału dystrybucyjnego partnera w spółce osobowej, członka LLC lub właściciela korporacji S.
Harmonogram K-1 nie jest używany dla jedynego właściciela lub LLC z tylko jednym członkiem, ponieważ w tych przypadkach cały dochód netto firmy, obliczony za pomocą Schedule C, trafia do jedynego właściciela.
Na przykład, jeśli w partnerstwie jest trzech partnerów, jeden może mieć 30 procent, drugi 50 procent, a trzeci 20 procent.
Dochody zostaną następnie rozdzielone między partnerów na podstawie ich udziału.
Opodatkowanie udziałów dystrybucyjnych
Proces określania udziału dystrybucyjnego partnera działa w następujący sposób:
- Deklaracja podatkowa jest przygotowywana, na formularzu 1065, na koniec roku podatkowego (finansowego i podatkowego) spółki.
- Następnie całkowity dochód netto (zysk) dla partnerstwa jest dzielony między partnerów zgodnie z udziałem dystrybutora każdego z partnerów. Należy pamiętać, że partnerzy są opodatkowani od dochodu netto partnerstwa, nawet jeśli pojedynczy partner może, ale nie musi, otrzymywać dystrybucje z partnerstwa w ciągu roku.
- Harmonogram K-1 jest przygotowywany dla każdego partnera, pokazując jego udział w dystrybucji w danym roku.
- Indywidualny partner uwzględnia dochód lub stratę wykazaną w Załączniku K-1 na temat jego osobistego zeznania podatkowego za dany rok.
- Deklaracja podatkowa jest składana jako informacja, w tym kopie wszystkich dokumentów K-1 Harmonogramu dla wszystkich partnerów.
Podatek na własny rachunek
Poszczególni partnerzy muszą zapłacić podatek na własny rachunek (Social Security i Medicare) w oparciu o ich udział dystrybucyjny w partnerstwie, jak pokazano na liście K-1, a nie w kwotach, które partner otrzymał od partnerstwa w ciągu roku.
Akcjonariusze korporacji S nie płacą podatku od pracy, ponieważ są akcjonariuszami, a nie właścicielami.