Pod koniec roku fiskalnego (finansowego) firmy audytorzy i księgowi zaczynają mówić o " branie zapasów" i "LIFO a FIFO". Ale jaka jest różnica między tymi terminami i która z nich jest lepsza dla mojej firmy? W tym artykule omówiono ogólnie zasoby reklamowe, a FIFO i LIFO - dwie najczęstsze metody wyceny zapasów.
Jak wyceniane są zapasy?
Zacznijmy od podstaw i trzymajmy się prosto: firmy, które produkują produkty na sprzedaż lub które kupiły produkty od hurtownika, by odsprzedać, mają zapas (zapas niesprzedanych produktów).
Zapasy są aktywami biznesowymi, ponieważ mają wartość. Na koniec roku każda firma musi określić koszt wszystkich produktów w ekwipunku, aby obliczyć koszt sprzedanych towarów (COGS). Koszt sprzedanych towarów oblicza się jako:
- Rozpoczęcie inwentaryzacji
- Plus zakupy do zapasów
- Mniej kończące się zapasy
- Odpowiada kosztom sprzedanych towarów.
Jak widać, koszt początkowego i końcowego inwentaryzacji jest ważnym czynnikiem w COGS. Wielki koszt sprzedanych towarów, tym mniej zysków firmy.
Przeczytaj więcej o kosztach sprzedaży towarów
Opis metod wyceny zapasów
Ponieważ zasoby stale pojawiają się i znikają z firmy, trudno jest śledzić koszty zapasów, więc ogólnie przyjęta zasada rachunkowości umożliwia firmom korzystanie z ogólnych wskazówek dotyczących wyceny kosztów zapasów:
- Określona wartość Niektóre typy produktów mogą być wyceniane indywidualnie i przypisana określona wartość. Na przykład można wycenić antyki, przedmioty kolekcjonerskie, dzieła sztuki, biżuterię i futra oraz wyznaczyć wartość. Koszt tych przedmiotów jest zwykle kosztem zakupu, więc zysk można łatwo ustalić.
- First-in, First-out (FIFO) : Pod FIFO zakłada się, że najstarsze zasoby są sprzedawane jako pierwsze. Metoda FIFO jest standardową metodą inwentaryzacji dla większości firm.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO jest nowszą techniką wyceny kosztu zapasów (zaakceptowaną w latach 30.), która zakłada, że najnowszy inwentarz jest sprzedawany jako pierwszy.
- Średni koszt, który po prostu bierze średni koszt sprzedanych zapasów. W takim przypadku sumujesz koszt wszystkich przedmiotów i dzielisz przez liczbę. Ta metoda sprawdza się najlepiej w przypadku produktów o indywidualnej wartości.
Który jest lepszy - LIFO lub FIFO?
Aby ocenić względną wartość kosztów inwentaryzacji LIFO i FIFO, należy spojrzeć na sposób, w jaki zmieniają się koszty zapasów:
- Jeśli Twoje koszty ekwipunku idą w górę lub prawdopodobnie wzrosną, koszty LIFO mogą być lepsze, ponieważ przedmioty o wyższym koszcie (te kupione lub wyprodukowane jako ostatnie) są uważane za sprzedane. Powoduje to wyższe koszty i niższe zyski.
- Jeśli odwrotnie, prawda i koszty zapasów spadają , koszt FIFO może być lepszy. Ponieważ ceny zwykle rosną, większość firm woli stosować kalkulacje LIFO.
- Jeśli chcesz uzyskać dokładniejszy koszt , FIFO jest lepszy, ponieważ zakłada, że starsze, tańsze produkty są najczęściej sprzedawane jako pierwsze.
Okresowe vs wieczyste zapasy i LIFO lub FIFO
Firmy korzystają z dwóch sposobów zarządzania zapasami - okresowymi i bezterminowymi . Okresowe zarządzanie zapasami jest śledzone ręcznie, licząc pod koniec okresu księgowego. Nieustające inwentaryzacje są przeznaczone dla większych firm korzystających z technologii punktu sprzedaży.
Twoja firma może korzystać z LIFO lub FIFO z jednym z tych systemów zarządzania zapasami.
Kwestie ewidencyjne i rachunkowość zapasów
Rachunek inwentaryzacji LIFO umożliwia prowadzenie rejestrów, ponieważ starsze pozycje w ekwipunku mogą być trzymane pod ręką przez kilka lat, podczas gdy pod FIFO te starsze przedmioty są sprzedawane jako pierwsze, więc wymagania dotyczące zapisów są mniejsze.
Regulamin IRS i FIFO vs. LIFO
Jak można się domyślić, IRS nie lubi wyceny LIFO, ponieważ zwykle skutkuje niższymi zyskami (mniejszy dochód do opodatkowania). Ale IRS nie pozwala firmom korzystać z rachunkowości LIFO, wymagającej aplikacji, na formularzu 970 .
Krajowa organizacja ds. Standardów rachunkowości, Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) w swoich powszechnie akceptowanych procedurach rachunkowości, pozwala zarówno na księgowość FIFO, jak i LIFO. Międzynarodowy Organ ds. Standardów Rachunkowości (MSSF) nie pozwala na korzystanie z LIFO, więc jeśli twoja firma ma międzynarodowe lokalizacje, prawdopodobnie nie będziesz w stanie z niego skorzystać.
Ograniczenia dotyczące zmiany metod magazynowych
Jeśli twoja firma postanowi zmienić księgowość LIFO z rachunkowości FIFO, musisz złożyć formularz 970 w IRS, a ty nie będziesz mógł wrócić do księgowości FIFO, chyba że IRS da konkretne pozwolenie.
Porozmawiaj ze swoim doradcą podatkowym
Decyzja o zmianie metod inwentaryzacyjnych lub ich zmianie jest skomplikowana i ma wiele konsekwencji podatkowych i księgowych. Ten artykuł zawiera ogólne informacje, a nie porady podatkowe lub prawne. Porozmawiaj ze swoim doradcą podatkowym i doradcą podatkowym i uzyskaj opinie na temat swojej konkretnej sytuacji biznesowej, zanim podejmiesz próbę wprowadzenia zmian.