LIFO , co oznacza "ostatnia w pierwszej kolejności", to metoda wyceny zapasów , która zakłada, że ostatnie pozycje umieszczone w ekwipunku są pierwszymi sprzedawanymi w ciągu roku obrachunkowego. Domyślna metoda kosztów inwentaryzacji nazywa się "FIFO" (First In, First Out), ale Twoja firma może wybrać koszt LIFO. Rachunek LIFO jest stosowany tylko w Stanach Zjednoczonych.
Twój asortyment biznesowy jest cennym zasobem w twoim systemie rachunkowości.
Koszty związane z tworzeniem, kupowaniem, utrzymywaniem i wysyłką zapasów są uzasadnionymi wydatkami służbowymi, które można odliczyć od zwrotu podatku przemysłowego. Dlatego ważne jest, aby śledzić koszty zapasów
Proces iwentaryzacja na koniec roku służy do ustalenia kosztu sprzedaży towarów (COGS) dla przedsiębiorstwa, który należy uwzględnić w deklaracji podatkowej dotyczącej działalności gospodarczej. Ten proces służy celom podatkowym i jest używany zarówno w przypadku okresowych, jak i wieczystych systemów inwentaryzacji . Kalkulacja zapasów dla COGS obejmuje:
- liczenie zapasów na koniec roku,
- zbieranie informacji o zapasach na początku roku i
- w tym koszty zapasów (zakupy i materiały oraz inne wydatki). To jest punkt, w którym stosowana jest metoda kalkulacji kosztów LIFO.
Objaśnienie kalkulacji zapasów wg LIFO
Oto, jak oblicza się koszt zapasów za pomocą metody LIFO:
Załóżmy, że produkt jest wytwarzany w trzech partiach w ciągu roku.
Koszty i ilość każdej partii to:
- Partia 1: Ilość 2000 sztuk, Koszt produkcji 8000 USD
- Partia 2: Ilość 1500 sztuk, Koszt produkcji 7000 USD
- Partia 3: Ilość 1700 sztuk, Koszt wyprodukowania 7700 USD
- Całość wyprodukowana: 5200 sztuk. Całkowity koszt 22.700 USD. Średni koszt wytworzenia jednej sztuki: 4,37 USD.
Następnie należy obliczyć koszty jednostkowe dla każdej wyprodukowanej partii.
- Partia 1: 8000 USD / 2000 = 4 USD
- Partia 2: 7000 USD / 1500 = 4,67 USD
- Partia 3: 7700 USD / 1700 = 4,53 USD
Załóżmy, że sprzedałeś 4000 sztuk w ciągu roku, spośród wyprodukowanych 5200. Aby określić koszt sprzedanych jednostek, zgodnie z rachunkowością LIFO, zaczynasz od założenia, że sprzedałeś najnowsze (ostatnie produkty) wyprodukowane jako pierwsze i pracujesz wstecz.
Tak więc, z 4000 sprzedanych egzemplarzy, używając LIFO
Zakładasz, że partia 3 artykułów została sprzedana jako pierwsza. Tak więc pierwsze 1700 sprzedanych sztuk z ostatniej partii kosztowało 4,53 USD za sztukę. To w sumie 7701 $.
- Następne 1500 sztuk sprzedanych z drugiej partii kosztuje 4,67 USD za sztukę, w sumie 7005 USD.
- A ostatnie 800 sztuk sprzedanych z pierwszej partii kosztuje 4 dolary za sztukę, łącznie 3200 USD.
Całkowity koszt sprzedanych 4000 produktów to 17 906 USD.
Koszt pozostałych 1200 sztuk z pierwszej partii to 4 USD za sztukę. Jednostki te rozpoczną się w następnym roku.
To obliczenie nie jest dokładnie tym, co się stało, ponieważ może nie być możliwe ustalenie, które produkty, z których partia została sprzedana, w jakiej kolejności. To tylko sposób na obliczenia.
Inne metody kalkulacji kosztów magazynowych
Zamiast korzystać z LIFO, niektóre firmy stosują jedną z następujących metod kalkulacji kosztów inwentaryzacji:
- Specyficzna identyfikacja jest stosowana, gdy można zidentyfikować określone przedmioty. Na przykład można ustalić koszt antyków lub przedmiotów kolekcjonerskich, biżuterii lub futer.
- Kalkulacja FIFO ("ostatnie wejście, pierwsze wyjście"), w której pierwsze wyprodukowane produkty są sprzedawane jako pierwsze. W takim przypadku można by zakładać, że towary z partii 1 zostaną sprzedane jako pierwsze, następnie towary z partii 2, a pozostałe 500 z partii 3. Całkowity koszt 4000 przedmiotów sprzedanych w ramach rachunkowości FIFO wyniesie 17,270 USD.
- Średni koszt to tylko ogólna średnia kosztu wszystkich produktów. Całkowity koszt sprzedanych 4000 przedmiotów przy średnim koszcie 4,37 USD wyniósłby 18,31 USD.
Wybór do użycia metody LIFO
IRS pozwala firmom na przejście z FIFO na ewidencjonowanie stanów magazynowych LIFO , ale w tym celu wymaga formularza aplikacyjnego 970 . IRS mówi:
Sekcja 472 (a) Internal Revenue Code pozwala podatnikowi wybrać metodę inwentaryzacji LIFO. Korzystanie z LIFO musi jednak być zgodne z przepisami, musi być stosowane konsekwentnie i musi wyraźnie odzwierciedlać dochód. Ponadto zapasy w LIFO nie mogą być wyceniane poniżej kosztów.
Ponadto IRS nie pozwoli na powrót do FIFO po wybraniu opcji LIFO. Zanim zdecydujesz się skorzystać z rachunkowości LIFO, porozmawiaj ze swoim specjalistą ds. Podatków biznesowych.