Proces amortyzacji jest zasadniczo taki sam. Wartość składnika aktywów ustala się, a okres użytkowania składnika aktywów oblicza się, porównując go z innymi podobnymi aktywami.
Następnie stosuje się jedną z kilku różnych metod w celu rozłożenia kosztów w zależności od rodzaju aktywów.
Sposób amortyzacji wartości niematerialnych
IRS wyznacza określone aktywa jako wartości niematerialne i prawne zgodnie z sekcją 197 Internal Revenue Code. Te wartości niematerialne i prawne należy zazwyczaj amortyzować (rozłożyć) na 15 lat. Klasyfikacja pozycji niematerialnych sekcji 197 jest najczęściej stosowana przy wycenie przedsiębiorstwa do sprzedaży.
IRS mówi:
Z reguły należy spłacić w ciągu 15 lat skapitalizowane koszty "pozycji niematerialnych o wartości 197" nabytych po 10 sierpnia 1993 r. Musisz je zamortyzować, jeśli posiadasz niematerialne zobowiązanie sekcji 197 w związku z Twoją działalnością handlową lub gospodarczą lub działalnością prowadzoną do produkcji dochodu.
Sekcja 197 zasad amortyzacji ma zastosowanie do niektórych aktywów biznesowych, ale nie do innych, a zasady sekcji 197, jak wspomniano powyżej, mają zastosowanie tylko do nabytych aktywów, które nie zostały utworzone.
Rozdział 197 dotyczy tych wartości niematerialnych
Do celów sekcji 197 wartości niematerialne obejmują:
- Życzliwość;
- Wartość koncernu
- Pracownicy na miejscu (czyli obecni pracownicy, w tym ich doświadczenie, wykształcenie i szkolenie)
- Książki biznesowe i rejestry, systemy operacyjne lub dowolna inna baza informacji, w tym listy lub inne informacje dotyczące obecnych lub potencjalnych klientów
- Patent, prawo autorskie, wzór, proces, projekt, wzór, know-how, format lub podobny przedmiot
- Niematerialne podejście klienta , w tym baza klientów i relacje z klientami
- Wartość niematerialna oparta na dostawcy (wartość przyszłych zakupów w związku z relacjami z dostawcami)
- Każdy przedmiot podobny do przedmiotów (3) do (7)
- Licencja, zezwolenie lub inne prawo przyznane przez jednostkę lub agencję rządową (w tym wydawanie i przedłużanie)
- Porozumienie lub przymierze nieuczestniczenia w konkurencji lub zakazie konkurencji zawartej w związku z nabyciem udziałów w handlu lub działalności gospodarczej; i
- Nazwa franczyzy, znak towarowy lub nazwa handlowa
- Umowa o korzystanie lub określenie dowolnego przedmiotu z tej listy
Ale IRS mówi, że nie możesz zamortyzować aktywów w kategoriach od 1 do 8, jeśli stworzyłeś te aktywa, chyba że "stworzyłeś je w celu nabycia aktywów, które składają się na działalność handlową lub biznesową lub znaczną część handlu lub firmy".
Sekcja 197 nie ma zastosowania do tych wartości niematerialnych
Niektóre wartości niematerialne NIE są uważane za pozycje 197 wartości niematerialnych i dlatego nie mogą być amortyzowane przez okres 15 lat:
- Prawa autorskie i patenty, zainteresowania filmami, nagraniami dźwiękowymi, taśmami wideo, książkami lub inną podobną własnością. Wyjątek: Jeżeli jakiekolwiek z tych wartości niematerialnych nabyto w ramach nabycia przedsiębiorstwa, można je uznać za składniki niematerialne w rozumieniu § 197.
- Interesy korporacji, partnerstwa, trustu lub majątku; w ziemi lub w niektórych kontraktach finansowych
- Sportowe franczyzy
- Niektóre programy komputerowe
- Niektóre koszty transakcji korporacyjnych.
- Zastrzeżenie: ten artykuł jest przeznaczony wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Pamiętaj, aby skonsultować się z doradcą podatkowym przed amortyzacją wartości niematerialnych.
Przepisy IRS dotyczące tych wartości niematerialnych są złożone. To jest praca dla Twojego CPA lub specjalisty ds. Podatku od działalności gospodarczej.