Opracowanie budżetu operacyjnego
Koszty sprzedaży i administracyjne, zwane również kosztami sprzedaży, ogólnego i administracyjnego (SG & A), w tym wydatki związane z prowadzeniem całości działalności, takie jak koszty pracy biurowej, czynszu, materiałów biurowych i innych kosztów ogólnych .
Główny rachunek zysków i strat przedsiębiorstwa obejmuje te wydatki wraz z przychodami ze sprzedaży, kosztem sprzedanych towarów i innymi wydatkami, takimi jak odsetki i amortyzacja.
Jakie rodzaje wydatków kwalifikują się?
Koszty sprzedaży i ogólnego zarządu pojawiają się w rachunku zysków i strat spółki, bezpośrednio po koszcie sprzedanych towarów. Typowe koszty firmy z księgowości, prawa, sprzedaży, marketingu, urządzeń i innych działań korporacyjnych należą do tej kategorii. Koszty te mogą być stałe lub zmienne; na przykład prowizje od sprzedaży są zmiennymi kosztami sprzedaży w zależności od poziomu sprzedaży osiągniętego przez pracowników sprzedaży. Jednak dział sprzedaży otrzymuje również stałe wynagrodzenia podstawowe, które pozostają bez zmian, niezależnie od zmian w poziomie sprzedaży. Czynsz administracyjny lub czynsz za powierzchnie biurowe jest stałym wydatkiem administracyjnym, natomiast koszt materiałów biurowych i wydatków na media przyjmuje się jako zmienne koszty administracyjne.
W przypadku wydatków, które pozostają niezmienione w czasie, budżetowanie wymaga po prostu określenia kwoty rocznej, ustalonej na podstawie poprzedniego roku i skorygowanej o wszelkie przewidywane zmiany, a następnie podzielonej na kwartały lub miesiące na uzupełnienie nowego budżetu.
Budując budżet na zmienne wydatki, należy użyć procesu, który uwzględnia koszty, które mogą wzrosnąć lub zmniejszyć się w zależności od poziomu sprzedaży w danym okresie.
Na przykład koszt prowizji od sprzedaży zmienia się co miesiąc w zależności od liczby sprzedanych jednostek. Firma może również mieć więcej sprzedawców i sprzedawać więcej jednostek w określonym sezonie. Koszty podróży służbowych, reklamy i marketingu mogą również ulec zmianie z miesiąca na miesiąc z powodu sezonowości, wprowadzanych nowych produktów, zwiększonych podróży pracowników i innych wydarzeń.
Proces przygotowania budżetu
Aby przygotować budżet, firma musi najpierw zdecydować o jednostce czasu. Budżet liczony miesięcznie zazwyczaj zawiera odpowiedni poziom szczegółowości, podczas gdy niektóre firmy wolą budżet kwartalny na wyższym poziomie. Ponieważ niektóre wydatki firmy różnią się w zależności od sprzedaży, przewidywana liczba sprzedawanych jednostek staje się punktem wyjściowym budżetu. Analitycy zbierają informacje, aby oszacować przybliżone koszty zmienne za sprzedaną jednostkę i wykorzystują to do prowadzenia miesięcznych kalkulacji wydatków dla budżetu kosztów zmiennych. W przypadku wydatków stałych koszty są wprowadzane do budżetu według miesiąca bez zmian.
Przykład
The ArtCraft Pottery Company produkuje reprodukcje słynnej ceramiki artystycznej. Aby opracować część wydatków związanych z wydatkami na sprzedaż i administrację (S & A) w budżecie ArtCraft, obliczenia rozpoczynają się od oszacowania liczby jednostek garncarskich, które firma planuje sprzedać w każdym kwartale przyszłego roku.
Firma z poprzedniej historii wiedziała, że jej zmienne koszty S & A wynoszą średnio 0,10 USD za sprzedaną sztukę. Stałe wynagrodzenia kosztują około 1400 $ na kwartał. Firma szacuje koszty reklamy za kwartały od 1 do 4, odpowiednio za 100, 200, 800 i 500 USD, w oparciu o wydatki z poprzedniego roku.
| ArtCraft Sprzedaży ceramiki i wydatków administracyjnych budżetu | ||||||
| Jedna czwarta | 1 | 2 | 3 | 4 | Rok | |
| Jednostki do sprzedaży | 1000 | 1,200 | 1500 | 2000 | 5,700 | |
| Zmienne koszty S & A na jednostkę | x0,10 | x0,10 | x0,10 | x0,10 | x0,10 | |
| Całkowite koszty zmiennych | 100 USD | 120 USD | 150 USD | 200 USD | 570 USD | |
| Naprawiono koszty sprzedaży i administracyjne: | ||||||
| Wynagrodzenia | 1 400 USD | 1 400 USD | 1 400 USD | 1 400 USD | 5680 USD | |
| Narzędzia | 50 USD | 50 USD | 50 USD | 50 USD | 200 USD | |
| Reklama | 100 USD | 200 USD | 800 USD | 500 USD | 1600 USD | |
| Deprecjacja | 150 USD | 150 USD | 150 USD | 150 USD | 600 USD | |
| Całkowite koszty stałe | 1 720 USD | 1 820 USD | 2420 USD | 2120 USD | 8 080 USD | |
| Łączne koszty S & A | 1 820 USD | 1 940 USD | 2 570 USD | 2320 USD | 8 650 USD | |