Jakie jest otoczenie kontrolowanej zagranicznej korporacji?
Każda firma stara się płacić jak najmniej podatku dochodowego, jak to możliwe legalnie (nazywa się to unikaniem opodatkowania ).
Ale globalny charakter biznesu w XXI wieku stworzył zjawisko zwane offshoringiem - podejmowanie pracy i prowadzenia działalności gospodarczej poza Stanami Zjednoczonymi w celu uniknięcia podatków (nie legalnych).
USA i inne kraje próbują kontrolować próby wywłaszczenia z kraju. Zwykle dochód ten ma postać wymogów sprawozdawczych. Według Investopedia kontrolowana firma jest określana na podstawie liczby udziałów posiadanych przez obywateli USA. Firma, która ma mniej niż wymaganą liczbę zagranicznych udziałowców, jest uważana za niezależną, a nie kontrolowaną.
Udziałowcy korporacyjni płacą podatki od dochodu przedsiębiorstwa tylko wtedy, gdy biorą dywidendy. Jeżeli biorą dywidendy od krajowych korporacji amerykańskich, dywidendy te należy zgłaszać każdego roku, korzystając z formularza 1099-DIV . Ale jeśli ci akcjonariusze biorą dywidendy lub inne dochody od zagranicznych korporacji, mogą myśleć, że nie muszą zgłaszać tego dochodu ani płacić od niego podatków.
To tutaj pojawia się kontrolowana zagraniczna korporacja, jako sposób opodatkowania amerykańskich właścicieli firm na ich dochody z zagranicznych korporacji.
Co to jest zagraniczna korporacja?
Słowo "obce" w kontekście inkorporacji przedsiębiorstw ma dwa znaczenia. Zagraniczna korporacja to zazwyczaj każda korporacja, która jest zarejestrowana do prowadzenia działalności gospodarczej w państwie lub kraju innym niż pierwotny.
Na przykład korporacja została pierwotnie włączona do Delaware ; w tym stanie jest uważana za krajową korporację. Ale korporacja prowadzi także interesy w Nowym Jorku, więc musi wystąpić o status korporacji zagranicznych w stanie Nowy Jork. Korporacja może również prowadzić działalność w Irlandii. Może założyć spółkę zależną w Irlandii, a jej irlandzka korporacja jest uważana za zagraniczną korporację.
W celu uzyskania statusu CFC, IRS uwzględnia jedynie spółki spoza USA i tylko spółki, które są opodatkowane jako korporacje (w tym LLC, które są opodatkowane jako korporacje) .
W jaki sposób kontrolowana zagraniczna korporacja jest określona przez IRS?
Status CFC został ustanowiony na mocy podczęści F wewnętrznego kodeksu podatkowego, dlatego czasami jest on nazywany rozporządzeniem w części H. Kategoria Kontrolowanej zagranicznej korporacji została stworzona w celu zbierania informacji o dochodach od zagranicznych korporacji kontrolowanych przez obywateli USA i poboru podatku od tych dochodów. Funkcjonariusze, dyrektorzy i udziałowcy CFC muszą raportować dochód uzyskany z zysków tych korporacji.
IRS definiuje zagraniczną korporację jako kontrolowaną, jeżeli:
"ponad 50 procent łącznej łącznej siły głosu wszystkich klas akcji takiej spółki uprawnionej do głosowania lub więcej niż 50 procent wartości wszystkich zaległych akcji, jest własnością (bezpośrednio, pośrednio lub konstruktywnie) przez akcjonariuszy amerykańskich każdego dnia w roku podatkowym zagranicznej korporacji. "
IRS przygląda się także poszczególnym udziałowcom, definiując amerykańskiego udziałowca zagranicznej korporacji jako
"... osoba z USA, która posiada 10 procent lub więcej ogólnej liczby głosów w tej zagranicznej korporacji"
Innymi słowy, zagraniczna korporacja jest podzielona na kategorie przez ilość akcji posiadanych przez akcjonariuszy amerykańskich. Jeżeli ponad 50 procent akcji jest własnością akcjonariuszy amerykańskich, korporacja jest uważana za kontrolowaną korporację zagraniczną (CFC).
IRS publikuje informacje dla audytorów na temat kryteriów, które patrzy IRS w odniesieniu do CFC. Szybkie spojrzenie
- Czy osoba fizyczna posiada udziały w zagranicznej korporacji.
- Niezależnie od tego, czy akcjonariusz jest "akcjonariuszem USAShare" w rozumieniu oznaczenia CFC. Uwzględnia się miejsce zamieszkania lub obywatelstwo akcjonariusza i procent własności.
- Niezależnie od tego, czy firma jest kontrolowaną zagraniczną korporacją - musi to być firma spoza Stanów Zjednoczonych, która dla celów podatkowych jest traktowana jako korporacja.
Zgodnie z częścią F, IRS traktuje danego akcjonariusza tak, jakby "faktycznie otrzymał on proporcjonalny udział w określonych kategoriach bieżących dochodów CFC".
Jak należy zgłaszać dochody od kontrolowanej zagranicznej korporacji?
Akcjonariusze amerykańscy posiadający pakiet kontrolny w zagranicznej korporacji muszą zgłosić swoją część dochodów z CFC oraz ich udział w zyskach i zyskach CFC, które są inwestowane w nieruchomości w Stanach Zjednoczonych. Ta nieruchomość obejmuje inwestycje, rzeczową własność (aktywa) i zapasy w zagranicznej korporacji.
Korporacja musi złożyć roczny raport na temat formularza IRS 5471 - Informacje zwrotne osób z USA w odniesieniu do niektórych zagranicznych korporacji. Niniejszy formularz jest wypełniony i dołączony do zeznania podatkowego dotyczącego podatku dochodowego od osób prawnych .
Formularz 5471 jest składany przez spółkę na rok podatkowy. i wymaga informacji na temat:
- Osoby fizyczne (obywatele USA): oficerowie, akcjonariusze i dyrektorzy
- Lista wszystkich udziałowców w USA i posiadanych przez nich akcji
- Klasy akcji spółek i akcji
- Bilans korporacji i rachunek zysków i strat za rok podatkowy.
Oprócz zgłoszenia 5471 informacji złożonego przez korporację, osobny raport jest wymagany dla każdego udziałowca, dyrektora lub dyrektora USA, który spełnia powyższe 50-procentowe kryterium. Ten raport zawiera wykaz dochodów danej osoby z zagranicznej korporacji w postaci dywidend oraz innych przychodów i inwestycji. Ten indywidualny raport, zwany streszczeniem dochodów akcjonariusza z zagranicy, jest przekazywany osobie, która musi uwzględnić dochód na swoim zeznaniu podatkowym.
Dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne i podatek od tego dochodu są odrębne od podatku dochodowego od przedsiębiorstw, który płaci firma.
Będziesz potrzebował doświadczonego doradcy podatkowego, który zna się na zagranicznych korporacjach i podatkach, aby przygotować ten formularz.
Czy inne kraje mają kontrolowane zagraniczne korporacje?
Kilka innych krajów oprócz Stanów Zjednoczonych ma kontrolowane oznaczenie zagranicznej korporacji, w tym Rosja, Wielka Brytania, Niemcy, Japonia, Australia, Nowa Zelandia, Brazylia i Szwecja. Każdy kraj ma własne zasady określania statusu CFC i identyfikacji osób oraz wymagania od nich zgłaszania i odprowadzania podatków od dochodu zagranicznego.
Jaka jest CFC Income Taxed?
Raport podsumowujący opisany powyżej dla osób wymienionych w formularzu 5471 jest zawarty w indywidualnym zeznaniu podatkowym osoby. Część zwrotu, w której zawarte są informacje, zależy od rodzaju dochodu. Na przykład, jeśli dochód jest dywidendą, dochód może zostać uwzględniony w Zapasie B i Dywidendach Zwyczajnych.
Sposób opodatkowania dochodów zależy od rodzaju dochodu. Dochody z dywidend są na przykład opodatkowane w zależności od rodzaju dywidendy i czasu jej posiadania.
Aby uzyskać więcej informacji na temat miejsca, w którym dochód z CFC jest uwzględniony w deklaracji podatku dochodowego, zobacz ten artykuł IRS z instrukcjami dla formularza 5471 .
Status kontrolowanej korporacji zagranicznej jest skomplikowany i wiedza, czy musisz zgłosić swój dochód jako udziałowca w CFC, jest trudna. Ogólne informacje w tym artykule stanowią jedynie przegląd i nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. Porozmawiaj ze swoim specjalistą podatkowym, jeśli uważasz, że możesz potrzebować zgłosić dochód z zarobków zagranicznych i zapłacić podatek od tego dochodu.