Niezmiennie jednak pojawia się powtarzające się pytanie związane z powiązanymi i niepowiązanymi przychodami biznesowymi ze sprzedaży usług lub towarów przez organizacje non-profit.
Po pierwsze, organizacje non-profit muszą rozumieć różnicę między powiązanym i niepowiązanym dochodem z działalności .
Pierwszy oznacza po prostu, że przychód wspiera misję organizacji.
Na przykład orkiestra symfoniczna sprzedaje bilety na swoje występy. Te występy są oczywiście związane z misją. Z drugiej strony, jeśli organizacja non-profit zdecyduje się sprzedać balony po cenach rynkowych dla ogółu społeczeństwa, dochód nie będzie prawdopodobnie związany z misją.
Jednak to, czy dochód jest powiązany, czy nie ma związku, jest złożone z wieloma wyjątkami i niuansami. Na przykład, jeśli te balony zostały sprzedane przez ochotniczą siłę roboczą, dochód można uznać za związany z misją.
Podobnie, dochody z lodziarni prowadzonej przez organizację non-profit, która zatrudnia dzieci niepełnosprawnych pod względem fizycznym, do których organizacja non-profit może służyć, prawdopodobnie znajdą się w kategorii związanej z misją.
Jeśli dochód okaże się niezwiązany z misją organizacji non-profit, wówczas pojawia się pytanie, jaka część tego dochodu jest akceptowalna.
Wiele dużych organizacji non-profit, takich jak uniwersytety i centra medyczne, tworzy wiele źródeł dochodów, niektóre z nich są powiązane, a inne nie.
Ustalenie, czy są one opodatkowane z jakiegokolwiek dochodu, wymaga mocy mózgu więcej niż jednego prawnika podatkowego.
W przypadku małych organizacji non-profit pytania powinny być znacznie łatwiejsze, ale organizacje charytatywne muszą przemyśleć kwestię związaną z niezwiązaną ze sobą kwestią, zanim zaczną działalność gospodarczą.
Aby wyjaśnić to pytanie, poprosiłem Emily Chan, adwokatkę, która specjalizuje się w sprawach non-profit, o jej opinię.
Oto co powiedziała:
Organizacje non-profit są generalnie ograniczone pod względem ilości niepowiązanych działań biznesowych, które mogą prowadzić.
Jednak Internal Revenue Service (IRS) nie precyzuje, ile dopuszczalnego dochodu może być generowane przez niepowiązane źródła.
Chociaż nie istnieje żadne stałe ograniczenie procentowe, istnieją dwa główne powody, dla których niepowiązane dochody z działalności gospodarczej budzą obawy w przypadku publicznych organizacji charytatywnych i większości innych organizacji zwolnionych w ramach sekcji 501 (c) Internal Revenue Code.
- Po pierwsze, niepowiązany dochód z działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu według stawki podatku od osób prawnych (tj. Z zastrzeżeniem niepowiązanego podatku dochodowego od przedsiębiorstw (UBIT).
- Po drugie, organizacja zwolniona z podatku nie może angażować się w więcej niż nieistotną ilość niezwiązanej działalności gospodarczej bez ryzyka utraty statusu zwolnionego z podatku .
"Niepowiązany biznes" jest definiowany przez IRS jako handel lub firma, która jest regularnie prowadzona , a nie w większości związana z wyłączonym celem organizacji.
Powiązana firma oznacza, że działalność generująca dochód wspiera cele zwolnienia organizacji i nie tylko przynosi dochód.
To, czy dana działalność przynosi dochód, nie jest najważniejszym faktem. Ale ważne, czy to działanie wspiera misję organizacji .
Analiza powiązanych lub niepowiązanych działań biznesowych może stać się dość złożona. Na przykład pojedyncze przedmioty sprzedawane w sklepie z pamiątkami można sklasyfikować w dowolny sposób.
Istnieją również wyjątki od reguły w sekcji 513 (a) Kodeksu Podatkowego w przypadku niektórych czynności.
Te wyjątki obejmują:
- Działania prowadzone przez wolontariuszy
- Działania prowadzone dla wygody swoich członków, studentów, pacjentów, funkcjonariuszy lub pracowników
- Sprzedaż przekazanych towarów. (Dochód pasywny, taki jak odsetki, dywidendy, czynsze i tantiemy, jest również ogólnie wyłączony z niepowiązanych dochodów z działalności gospodarczej.
Poważne kwestie prawdopodobnie istniałyby w ramach niepowiązanych zasad dochodu z działalności gospodarczej dla organizacji, która ma ponad 50 procent łącznego dochodu brutto pochodzącego z niepowiązanej działalności gospodarczej.
Jednak regulacje są nieprecyzyjne pod względem miejsca, w którym należy narysować linię poniżej tego 50-procentowego znaku.
Bez stałego limitu procentowego od IRS, radcy prawni często stosują różne zasady, chociaż 20 procent jest powszechne.
Organizacje powinny poszukiwać odpowiednich doradców lub specjalistycznej wiedzy podczas angażowania się w działalność gospodarczą.
Jeśli działania nie spełniają definicji niepowiązanej działalności lub podlegają wyjątkowi lub wykluczeniu, organizacja może mieć o wiele większą elastyczność w sposobie angażowania się w takie działania bez powodowania jakichkolwiek kar.
Zasoby:
Publikacja IRS 598 - Podatek od niepowiązanych przychodów biznesowych zwolnionych organizacji
Czy moja organizacja non-profit musi płacić podatek? Zrozumienie niepowiązanego podatku dochodowego od osób prawnych, NPQ, 12/25/2011
Komunikat ten nie został napisany lub nie jest przeznaczony do użycia i nie może być wykorzystywany przez żadnego podatnika w celu (i) uniknięcia jakichkolwiek kar związanych z podatkami w ramach Internal Revenue Code, lub (ii)